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出口退税培训 2015.1 学习内容： 一、出口退税申报审核岗操作培训 二、出口退税函调系统 操作培训 三、营改增效应分析系统操作培训 出发点： 1.总局、市局要求 2.执法检查问题 3.绩效考核 出口退税人工审核岗操作 出口流程： 签订出口合同——组织产品——装箱发货 报关出口（海关）——出口收汇核销（外汇管理局） 提交单证——退税（国税局） 退税政策回顾： 一、1949—1979 1950年政务院发布《货物税暂行条例》对部分无利产品实行出口退税 二、1980—1994 1984年“利改税”国务院颁布《增值税条例（草案）》规定全面对进口产品征税、出口产品退（免）税 三、1994—2012 2008年世界金融危机，前后7次提高出口货物退税率 现行退税政策： 四、2012—至今 1.《财政部 国家 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号） 2.《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号） 3.《国家税务总局关于印发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》的通知》（税总发〔2014〕155号） 出口退税申报审核岗操作 《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》以下简称《工作规范》，第十一条 规定： 岗位设置： 申报受理岗、人工审核岗、计算机审核岗、复审岗、核准岗、综合管理岗、信息管理岗、调查评估岗、预警分析岗、系统维护岗。 出口退税申报审核岗操作 审核流程： 申报受理—人工审核——计算机审核——复审——核准岗。 出口退税申报审核岗操作 申报审核内容： 一、纸质资料审核 二、审核系统审核 出口退税申报审核岗操作 ▲纸质资料受理： 24号公告 四、生产企业出口货物免抵退税的申报 　　（一）申报程序和期限 　　企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。 　　企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 出口退税申报审核岗操作 （二）申报资料 　　1.企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料： 　　（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》 　　（2）主管税务机关要求提供的其他资料。 　　2.企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料： 　　（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表 　　（2）《免抵退税申报资料情况表》 　　（3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》 　　（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。 出口退税申报审核岗操作 （5）下列原始凭证： 　　①出口货物报关单； 　　②出口收汇核销单； 　　③出口发票； 　　④委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件； 　　⑤主管税务机关要求提供的其他资料。 出口退税申报审核岗操作 纸质资料+原始凭证： （1）《免抵退税申报汇总表》 （2）《免抵退税申报汇总表附表》 　　（3）《免抵退税申报资料情况表》 　　（4）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》 　　（5） 出口货物退（免）税正式申报电子数据。 （6） 出口货物报关单； 　　（7） 出口发票； 　　 出口退税申报审核岗操作 纸质审核要点： （1） 是否与增值税纳税申报表产生差额 （2） 上期退税额是否在本期增值税纳税中申报录入 　　（3） 免抵退税申报明细表各项数据录入是否正确 　　（4） 纸质凭证是否齐全，是否开具正确，是否出口专用联 　　（5） 出口发票与报关单是否对应。 出口退税申报审核岗操作 系统预审和数据读入： 1.系统预审 可以简单判断纳税人申报数据有无问题 2.数据读入 1）生产企业申报数据读入（明细数据读入） 2）生产企业免抵退税汇总数据读入 出口退税函调系统 重要性： 1.总局直接管理 2.总局直接扣分 3.绩效考核扣分 出口退税函调系统 文件依据： 国家税务总局公告2010年第11号 《出口货物税收函调管理办法》 第四条 出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）进行。调查函、复函、延期复函说明等函件，应使用函调系统进行起草、签发和传送，可不邮寄纸质函件。 发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。