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高级管理会计理论复习题 一、简单论述 1.管理会计发展阶段划分问题，主流的观点有哪些？ 西方关于管理会计发展阶段的划分主要考虑学科相关性，从会计信息是否服务于企业内部管理角度划分。具有代表性的观点是由卡普兰提出： 1825-1925年为产生发展时期，成本帐外核算，存货按重置成本核算，实行实地盘存制 1925-1985 为停滞时期，相关性消失—成本帐内核算，满足对外报出的需要，实行永续盘存制 1985年以后，再度辉煌时期，标志是：1987年《相关性消失：管理会计的兴衰》，1988年作业成本法的出现和1992年平衡积分卡的出现。 与西方观点不同，我国学者对管理会计发展阶段划分角度为学科产生原因。主张以泰勒的科学管理思想为出发点，以1952年管理会计一词正式出现为标志将20世纪50年代为分界线，将管理会计的发展大致分为执行性管理会计阶段和决策性管理会计阶段。具体阶段划分为： 20世纪初到20世纪50年代 成本会计阶段 50年代至90年代 现代管理会计阶段 90年代初以后 后现代管理会计阶段 2.作业成本法产生的原因？它对管理会计的变革表现在哪些方面？ 产生原因： 随着企业制造环境和制造工艺的改变，客户个性化需求膨胀，以及着计算机技术、高新技术迅速发展，劳动密集型生产转为资本技术密集型，机器设备的是大量使用使得产品成本中的制造费用的比重大大增加，这都使得传统的管理会计中对制造费用的按照单一标准分配方法提出了挑战，按生产工人工资、生产工时、机器工时、耗用原材料的数量或成本、产品产量等进行分配，无法正确反映不同产品生产中不同技术因素对费用产生的不同影响。 作业成本法产生的另一个原因是传统成本形态分析的局限性的存在。传统成本性态分析以产量作为区分固定成本和变动成本的基础，但在高科技生产条件下，间接费用含量较高时，这种性态分析就掩盖了间接费用的可变性，无法准确反映成本变化的原因，产品成本信息失真。一律采用原来的与生产业务量有关的成本动因来分配（如以工时、机时为基础的成本分摊方法），势必会歪曲成本信息的真实性，不能正确反映产品的消耗，从而不能正确核算企业自动化的效益，不能为企业决策和控制提供正确有用的会计信息。 变革： 扩展了成本习性的概念，促进了完全成本法的复兴 作业成本法用成本动因解释成本习性，把成本划分为短期变动成本、长期变动成本和固定成本三类。成本动因的引入提高了决策的科学性。 改进了成本控制和预算控制 作业成本法的应用，首先要求把对成本的控制落实到每一项作业上，再以作业为核心，进行作业分析，以成本动因为基础进行成本控制，从而有效、持续地降低成本，改进了预算控制。其次，以适时生产系统和全面质量管理为重点的作业管理不再把标准成本法看成是成本控制的重要工具。 改进了责任中心的业绩评价 资源通过作业形成产出价值，以作业中心为基础设置责任中心，控制了资源消耗，充分发挥了资源在提供给顾客价值过程中的作用。作业成本法下的成本管理是对生产过程的一种全程管理。同时还是一种全面质量管理，是对效率的管理，是以全面实现企业经营目标为核心成本管理。 总之，作业成本法一方面把资源的消耗（成本）作业联系起来，进而把作业和产品联系起来；另一方面又把企业内部系列作业提供顾客的累计价值和企业的收入联系起来。而提供给顾客最终价值的形成过程（由价值链体现）和通过作业成本法所计算的相应资源消耗（体现在作业链中），又都纳入贯彻始终的作业管理体系，以促进企业生产经营各个环节的协调一致，共同为实现企业经营目标——“股东价值的最大化”做出最大贡献。 3.目前倡导的全面预算管理，较传统预算管理，实施中有哪些新思想，新方法？ （1）编制全面预算前要进行企业流程再造。 为了实现全面预算管理有效配置企业资源的目标，之前的企业垂直一体化层级结构有信息传递不及时的缺陷，基于外部竞争，客户以及变化的各方面压力，需要进行内部革新。所以要进行企业流程再造，用一种扁平的，以流程作业为中心的，有合作小组组成的动态结构。 （2）目标导向的转变 　　传统的预算管理以财务预算控制为核心，以“命令-控制”为导向。在这种导向下，按以职能划分的责任中心（部门）编制资源计划。在预算执行中，更侧重于是否突破费用预算。 以价值创造为导向的全面预算管理模式，其核心是突破单纯的财务指标控制，为实现价值增值的行动方案分配资源。其相应的考核不是以超支与否作为评判业绩的标准，而是以是否有效创造价值为依据，这种模式下，将战略目标指标化，进而形成各指标的目标，并为这些指标的实现确定行动方案、分配资源。行动取舍的原则是是否有利于价值增值、有利于战略目标的实现。 （3）以平衡计分卡四维度为平台 　平衡计分卡为预算指标体系的设计能够体现战略目标提供了一个平台。平衡计分卡所设计的指标体