第十二约章 零售企业会计—成教.pptVIP

2009年3月 第十二章 零售企业商品流转的核算 第一节 零售企业商品购进业务的核算 　第二节 零售企业商品销售业务的核算　 第三节 零售企业商品储存的核算 第四节 鲜活商品的核算 第一节 零售商品购进业务的核算 第一节 零售商品购进业务的核算 第二节 零售企业商品销售的核算 （三）主营业务成本的调整 （四）主营业务收入的调整 【例】江门百货某日销售情况如下表，销货所得现金由财会部门集中送存银行。 （1）收入业务核算 ① 根据各柜组的缴款单等做如下会计分录： 借：库存现金　　　　　　　　　40313 　 银行存款　　　　　　　　　51740 　 财务费用 　 260 贷：主营业务收入―家电柜　　　　　　70200 　　　　　　　　―服装柜　　　　　　105300 　　　　　　　　―化妆品柜　　　　　2223 　　　　　　　　―副食品柜　　　　　9360 ②注销库存，将现金送存银行 　　借：主营业务成本―－家电柜　　70200 　　　　　　　　　　――服装柜　　10530 　　　　　　　　　　－―化妆品柜　 2223 　　　　　　　　　　――副食品柜　 9360 　　　贷：库存商品 ―－家电柜　 　70200 　　　　　　　　　　――服装柜　 　10530 　　　　　　　　　　－―化妆品柜 　2223 　　　　　　　　　　――副食品柜 　9360 将现金送存银行： 　　　　借：银行存款　　　　40313 　　　　　 贷：库存现金　　　　　　40313 (2)　主营业务成本的调整 a、综合差价率法 江门百货月末有关账户资料如下表所示： 综合差价率 = 96000 /（170000+230000）×100% = 24% 本月已售商品应分摊的进销差价=230000×24% =55200（元） 将已售商品应分摊的进销差价予以结转，记账如下： 借：商品进销差价 55200 贷：主营业务成本 55200 （3）主营业务收入的调整 计算“主营业务收入”账户中的销项税额： 　家电柜不含税的销售额＝70200／1.17＝６０００（元 ） 　家电柜销项税额＝60000×17％＝１０２００（元） 　服装柜不含税的销售额＝１０５３０／1.17 ＝９０００（元） 　服装柜销项税额＝９０００×17％＝１５３０（元） 　化妆品不含税的销售额＝２２２３／ 1.17＝１９００（元） 　化妆品柜销项税额＝１９００×17％＝３２３（元） 　副食品不含税的销售额＝９３６０／ 1.17＝８０００（元） 　副食品柜销项税额＝８０００×17％＝１３６０（元） 销项税额合计＝10200＋1530＋323＋1360＝13413元） 借：主营业务收入—家电柜　　　　　　　10200 　　　　　　　　—服装柜　　　　　　　1530 　　　　　　　　—化妆品柜　　　　　　323 　　　　　　　　—副食品柜　　　　　　1360 　 贷：应交税费―应交增值税（销项税额）　　13413 商品代销有两种方式：一种是视同商品购销；另一种是受托方向委托方收取代销手续费。 受托代销企业应设置“受托代销商品”、“代销商品款”账户。账户核算方法如下： 第三节 零售商品储存的核算 　　商品流通企业在对库存商品进行全面清查时，对遭受毁损的商品、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的商品，因其可变现净值低于库存商品的成本，应提取存货跌价准备金，通过“存货跌价准备”账户进行处理。 [注]可变现净值指在正常的生产经营过程中，以存货的估计售价减去估计的销售费用以及相关税金后的金额。 【例】公司2009年末某库存商品成本为1 800 000元，由于市场价格下跌，该批商品的可变现净值为1 500 000元，应计提的存货跌价准备为300 000元，后该商品价格上扬，2010年末该库存商品成本为1 800 000元，可变现净值为1 700 000元，会计处理如下： ①计提时准备时： 借：资产减值损失—存货减值损失 300 000 　　 贷：存货跌价准备 　　　 300 000 ②转回时： 　借：存货跌价准备 200 000 　　 贷：资产减值损失—存货减值损失准备 200 000 [注]已计提存