第三章 涉税服务和涉税鉴证(2014)..pptVIP

* 主要内容: 涉税服务 涉税鉴证 一、涉税服务的概念和特点 涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。 与涉税鉴定业务相比，具有如下几个方面的特点： （一）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。 （二）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活。 （三）因委托人自身需求触发。 （四）不一定出具涉税服务业务报告。 二、涉税服务业务种类 （一）税务咨询类服务，是指注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的涉税服务。 （二）申报准备类服务，是指注册税务师为保证委托人按照税收法律、法规和规章的要求履行纳税申报或办理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。 （三）涉税代理类服务，是指注册税务师接受委托人委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。 （四）其他涉税服务，是指上述之外的注册税务师接受委托人委托而开展的涉税服务业务。 三、涉税服务遵循的原则 （一） 合法原则。提供涉税服务的过程和结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。 　　（二） 合理原则。提供涉税服务应当符合税法立法目的，合乎事理常规。不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为。 　　（三） 胜任原则。承接业务和执业中，应当审慎评价委托人的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出自身专业能力的业务委托。 （四） 责任原则。执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。 四、涉税服务基本业务流程 涉税服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税服务报告四个阶段。 （一）涉税服务业务承接 1.分析评估 2.签订业务约定书 业务约定书是指税务师事务所与委托方签订的，确认涉税业务委托与受托关系，明确涉税业务目的、对象、范围等基本事项，约定权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。如果属于政府采购，其委托书及其他类似书面文件，视同于涉税业务约定书。 （1）业务约定书的基本内容 （2）业务约定书的相关要求 （3）业务约定书的履行和变更 （4）业务约定书确立和义务的终止 （5）违约责任和争议解决 （6）纳税服务业务约定参考格式。 （二）涉税服务业务计划 （三）涉税服务业务实施 1.服务实施 2.业务记录 做好工作底稿的编写和保管。 （四）涉税服务业务报告 涉税服务报告是指注册税务师遵照税收法律、法规及其有关规定，按照涉税服务业务流程，在实施必要的涉税服务程序的基础上，对涉税事项向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。 1.涉税服务业务报告基本结构 一般涉税服务报告由文头、正文和报告日期三部分组成。 2.涉税服务业务报告基本程序 （1）整理报告相关信息资料 （2）草拟涉税服务报告 （3）复核涉税服务报告 （4）签发、编制文号，形成正式的涉税服务报告 （5）交由委托人审核签收 一、涉税鉴证的概念和特点 涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。 （一）相关概念 1.当事人 涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。 　　（1）委托人，即委托税务师事务所对涉税事项进行鉴证的单位或个人。 　　（2）鉴证人，即接受委托，执行涉税鉴证业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。 　　（3）被鉴证人，即与鉴证事项相关的单位或个人。被鉴证人可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。 　　（4）使用人，即预期使用鉴证结果的单位或个人。 　　 　　2.鉴证事项，是指鉴证人所评价和证明的对象。 　　3.鉴证材料，是指在鉴证业务过程中涉及的各类信息载体。 　　4.鉴证结果，是指鉴证人执行鉴证项目的最终状态，包括出具鉴证报告或者终止涉税鉴证业务委托合同等其他情况。 （二）特点 与涉税服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下几个方面特点： 1.委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用。 2.限定于规定的涉税鉴证项目。涉税鉴证属于“准法定”业务，