第二章 增值税会计续..pptVIP

 增值税核算的帐户设置 购进货物转变用途的核算 * 　　一般纳税人企业应交的增值税，在“应交税费”帐户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细帐户进行核算。 　　 　　“未交增值税”明细帐户的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 未交增值税 应交增值税 转出多交增值税 转出未交增值税 略 借方 贷方 余额 合计 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 　　小规模纳税企业，其应纳增值税额，也要通过“应交税费——应交增值税”明细帐户核算，只是小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”帐户的借、贷方设置若干专栏。 应交税费——应交增值税 应交数 已交数 未交数 增值税的核算详解（以工业企业为例） 一、进项税额的核算 根据规定，增值税一般纳税人未按规定取得并保存增值税扣税凭证，购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失的进项税额不得从销项税额中抵扣。 怎么办？进成本 不得抵扣进项税额的核算 　　企业购进免税农产品，按购入农产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记应交税费——应交增值税(进项税额)帐户，按买价扣除进项税额后的数额，借记原材料等帐户，按应付或实际支付的价款，贷记银行存款、应付帐款等帐户。 购进免税农产品的核算 　　例、 华泰公司3月份购进免税农产品一批，买价为80 000元，产品已验收入库，价款尚未支付。则会计处理如下： 　　购进免税农产品的进项税额＝80 000*13％ 　　　　　　　　　　　　　　＝10400(元) 借：原材料 69600 　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　10400 贷：应付帐款 80000 　　企业接受加工、修理修配劳务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)帐户，按照增值税专用发票上注明的加工、修理修配费用，借记委托加工物资、其他业务支出、制造费用、管理费用等帐户，按应付或实际支付的金额，贷记银行存款、应付帐款等帐户。 接受应税劳务的核算 　例　华泰公司4月份发出材料40 000元，委托市机械制造厂加工工具、模具一批，同月收回加工完毕的工具、模具，取得对方开具的增值税专用发票，注明加工费用15 000元，增值税额2 550元，款项已支付。则会计处理如下： 　 　 (1)4月份发出材料时， 　　借：委托加工物资 40 000 　贷：原材料 　　　40 000 　　(2)支付加工费及增值税时， 借：委托加工物资 15 000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　　　　　　　　2 550 　贷：银行存款 　　　17 550 　　(3)加工完毕，收回工具、模具时， 借：低值易耗品 55 000 　 贷：委托加工物资 55 000 运输费用进项税额的核算 　例 华泰公司6月份购进原材料一批，专用发票上注明价款60 000元，增值税额10 200元，另支付运费、装卸费、保险费等共计1 200元，其中运费1 000元，材料已验收入库，货款未付。则会计处理如下： 运费允许抵扣的进项税额=1 000*7％＝70(元) 借：原材料 61 130 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　　　　　10 270 　贷：应付帐款 70 200 　　　　　银行存款 　1 200 　　企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记应交税费-应交增值税(进项税额)帐户，按进口货物应计入采购成本的金额，借记原材料、物资采购等帐户，按应付或实际支付的金额，贷记应付帐款、银行存款等帐户。 进口货物的核算 　　例 华泰公司7月份进口材料一批，海关核定的到岸价格为1 000000元，应缴纳进口关税300 000元，材料已验收入库，货款和税款均以银行存款支付。则会计处理如下： 　　 应纳增值税额=(1 000 000+300 000)*17％ 　　　　　　　　=221 000(元) 　　借：原材料 1 300 000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　　　　　　221 000 　　　贷：银行存款 1 521 000 　　其进项税额不得抵扣。应将损失货物的价值连同相应的进项税额一并转入“待处理财产损溢”帐户。 　　例 华泰公司9月份购进包装物2 000个，每个不含税单价为5元，