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第十三章 税负的转嫁与归宿 第一节 税负转嫁与归宿的基本概念 第二节 竞争市场条件下的税负转嫁与归宿 第三节 垄断条件下的税负转嫁与归宿 第一节 税负转嫁与归宿的基本概念 税收负担 税负转嫁与归宿的定义 税负转嫁方式 影响税负转嫁与归宿的因素 一、税收负担 由于税收不具有直接有偿性，因此，从纳税人的角度来看，纳税就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担。 税收负担可分为直接负担和间接负担： 1，直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁与他人，而由自己承受的税收负担； 2，间接负担是纳税人将税负转嫁给他人而对非纳税人形成的税收负担。 税收负担又分为货币负担和真实负担： 1，货币负担就是以货币来计量的税收负担，它表示负税人因税收损失了多少钱； 2，真实负担是以经济福利衡量的税收负担，它表明负税人因税收而造成的福利损失。 二、税负转嫁与归宿的定义 税负转嫁 指各经济实体在市场交易过程中，通过改变价格的方式将一部分或全部税收负担转移给他人的活动。 税负归宿 税收对收入分配的影响体现为税收负担的最终分布，理论上把税收负担的最终分布称为税负归宿 三、税负转嫁方式 前转 又称为顺转嫁，是卖方通过提高所出售的产品、服务或要素的价格，将一部分或全部税收负担转移给买方的活动。 后转 又称为逆转嫁，是买方通过降低购买价格的方式将税收负担转移给卖方的活动。 税收资本化 又称为资本还原，主要特征是：向资产的收益征税，买方将此后应纳的税款折现从所购资产的价格中预先一次性扣除的转嫁形式。 四、影响税负转嫁与归宿的因素 需求和供给弹性 1，需求弹性与税负转嫁呈反向运动。 2，需求弹性取决于商品的替代性与商品在消费者预算中的地位。 价格决定模式 1，市场定价模式：完全竞争条件下，税负转嫁较难；垄断条件下，税负转嫁较易。 2，公共定价模式：较难通过商品价格的变动而发生税负转嫁。 税收的具体形式 1，税种：间接税转嫁易，直接税转嫁难。 2，课税对象：是课税对象的弹性情况决定。 3，课税范围：课税范围广，税负转嫁易；课税范围窄，税负转嫁难。 4，计税单位：竞争市场中的税负转嫁，从价税与从量税没有区别；垄断市场中的税负转嫁，从价税转嫁较难，从量税转嫁较易。返 第二节 竞争市场条件下的税负转嫁与归宿 一般结论 供求弹性相等的税负转嫁 供求弹性不等的税负转嫁 从价税情况下的税负转嫁 一、一般结论 在完全的市场竞争条件下，生产者与消费者所承担的税负的比例取决于供给曲线与需求曲线的弹性，各方承担税负的比例为需求曲线斜率与供给曲线斜率之比。 二、供求弹性相等的税负转嫁 当供求相等的情况下，其供求斜率也相等时，因此买方和卖方所承担的税负均相等。 三、供求弹性不等的税负转嫁 当供给完全无弹性时卖方承担全部税负； 当需求曲线完全无弹性时，买方承担全部税负； 当供给具有完全弹性时，买方承担全部税负 ； 当需求曲线具有完全弹性时，卖方承担全部税负。 四、从价税情况下的税负转嫁 在取得同等收入条件下，采用从量税与从价税不会使税收负担的归宿有什么区别。 其价格仍由供求关系决定，税收不论课征于买方还是卖方所产生的税负归宿是相同的。返 第三节 垄断条件下的税负转嫁与归宿 垄断条件下税收对价格的影响 征收从量税的税负转嫁 从量税与从价税的比较 对垄断征税的税负转嫁 一、垄断条件下税收对价格的影响 垄断市场税前的价格决定：在垄断条件下，由于垄断者具有控制价格的能力，产量取决于生产者的边际成本与其边际收入的等量关系，价格则由在这一产出水平上的边际效用来决定。 税后价格的决定：税后边际成本（税额与边际成本之和）与边际收入相等时垄断者利润最大化条件。这一条件决定的产出税后的产出量以及与之相联系的税后价格。 二、征收从量税的税负转嫁 如果边际成本是常数：垄断者只能将其一半的税负转嫁给消费者。 如果边际成本递增：垄断者只能将不到一半的税负转嫁给消费者。 如果边际成本递减：垄断者可以将大部分税负转嫁给消费者。 三、从量税与从价税的比较 从量税与从价税在使税后的价格、产出变化相同的条件下，取得的税收收入不同。即，从价税导致税收收入提高；从量税导致税收收入下降。 所以在从价税条件下，消费者所承担的税负比例就较低，生产者不得不承担较多的税收负担。 在同样的税收收入条件下，从价税比从量税产生较小的价格升幅，这意味着与