第一讲税务妙与会计.pptVIP

税务会计 主讲：朱军生 分3部分介绍： 第1部分介绍税法基础知识 第2部分介绍税务会计知识 第3部分介绍纳税筹划知识 教学目录 1-2次概论-税收与会计 3-4次纳税基础 5-7增值税及会计 8-9消费税及会计 ?? 10-11营业税及会计 ?? 12-13企业所得税会计 ?? 14-15个人所得税会计 ?? 16-18其他税 –财产税，?资源税，土地增值税等 19税收筹划绪论? 20-22纳税筹划方法综述 ?? 23次复习考试 成绩构成 10%出勤情况 20% 课堂参与 20%课外作业 50%期末考试? 第一讲概论-税收与会计 第1节 税收定义及依据 亦称“赋税”、“租税”、“捐税”。 它是国家向居民和经济组织征收的一种财政收入。 它是国家参与国民收入中一部分财富的分配活动。 税收定义包含 税和税的征收，习惯上称为税收 财政收入 主体是国家 行政权 对象是社会产品M 用法律形式规范 2011年，全国税收收入完 成95729亿元（扣除出口退税后为86524亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）。 其中，税务部门组织税收收入82122亿元，比2010 年增收15260亿元，增长22.8%，海关代征进口税收完成13607亿元，比2010年增收3079亿元，增长29.2%。 全国共办理出口退税9205亿元，比2010年增加1876亿元，增长25.6%。此外，地方税务机关还组织征收社保基金、教育费附加、文化事业建设费等其他收入15652亿元，增收4395亿元，增长39%。 在税种方面，国内增值税、国内消费税、营业税分别增长13.6%、15.1%、22.6%，企业所得税增长34.7%。即使调整个税免征额，去年个人所得税仍实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。 在区域分布上，东、中、西三个区域税收收入分别增长21.7%、27.9%和28.5%。 ?财政部数据显示， 11年?1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加8818亿元，增长20.8%；地方本级收入52434亿元，比上年增加11821亿元，增长29.1%。财政收入中的税收收入89720亿元，增长22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。根据国家统计局此前公布的数据，11年我国内地GDP超47万亿，同比增长9.2%。由此计算，我国税收收入占GDP的比重超过19%。 而我国2000年的税收收入占GDP比重为12.8%，此后逐年增加，2008年税收收入比重超过18%，2010年则超过19%。 ?值得注意的是，2011年GDP约为2000年GDP的4.7倍，相比之下，2011年的税收收入则是2000年的7倍。 税收特征 税收形式特征:表面现象反映的特征 税收本质特征：现象背后的实质 税收形式特征 表现在三个方面，它形成税与非税的基本界限 强制性 无偿性 固定（规范）性 强制性：强制执行 强制性指强制执行。税收以法律为依据，以行政权力为基础，超越所有制限制，对一切相关经济实体和个人强制征收。逃避缴纳税款即违法，所以在税收征管法和刑法中间都有相关处罚条款。 如刑法第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金； 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 无偿性：价值单方面转移 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬去进行交换。 无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收人形式 固定性： 规范和清楚 课税对象明确且具体 课税数额清楚并确定 课税时间明白，不可以拖欠 如：月、季末15日内交如所得税 税收本质特征： 一定历史时期的税收，反映特定政治经济目的。 1．税收的一般特征 税收存在是以提供公共品为目的。税收是由政府凭借行政权”力征收的收入，它是一种分配关系，区别与交换和消费关系。 税收课税根据？ 公共需要根据公共产品补偿根据国家需要根据 社会扣除根据 公共需要说 这是西方经济学中传统课税根据的主要理论。 公需义务说认为国家职能在于满足公共需要，增进公共福利。 而执行这一职能时不能没有财力基础，税收是国家向人民征于公共目的的收入来源和财力基础。 公共福利的内容十分广泛，涉及人民生活的诸多方面，教育福利、卫生福利、文化康乐福利以及住房福利等都属于公共福利。 如：美国因为公共服务的低效率、公共资源分配导致的不公平等问题，公共福