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基础会计学原理（五） 主讲人：王莹 第五章 账 簿 第一节 会计账簿概述 第二节 账簿的设置和登记 第三节 更正错账 第四节 对账和结账 第一节 会计账簿概述 一、设置和登记账簿的意义 账簿是指由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿册。设置和登记账簿，可以使会计凭证上分散的会计资料系统化、条理化，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 1．序时账簿是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为普通序时账和特种日记账。 2．分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分类账和明细分类账。 3．备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （二）账簿按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账 1．订本账。订本账是在启用前就将一定数量的并顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 2．活页账。活页账是将分散的账页装存在账夹内而不固定装订成册，可根据实际需要随时增减账页的账簿。 3．卡片账。卡片账是指以格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （三）账簿按所使用的账页格式不同，分为两栏式、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 5．横线登记式账簿 第一节 会计账簿概述 三、会计账簿的基本内容 各单位应按照国家统一会计制度的规定和经济业务的需要设置会计账簿。无论账簿是何种格式，都应具备以下基本内容： 1．封面：主要记载账簿的名称。 2．扉页：主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3．账页：账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务的不同也不尽相同。但基本内容应包括： （1）账户的名称 （2）登记账户的日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）； （5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）； （6）总页次和分户页次 第一节 会计账簿概述 四、记账要求 （一）账簿启用要求 为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应遵守以下要求： 1．填写账簿扉页上的“账簿启用登记表”，写明单位名称和账簿名称、账簿页次、启用日期、会计主管人员签章等。 2．填写扉页上的“经管人员一览表”，写明记账人员姓名、职别、接管日期，如人员变动移交时还应填写移交日期，并签名盖章，以示负责。 3．订本式账簿在启用时应写明页数和编号，不得跳页或缺号；活页账启用时应编制账户目录，并列明每户的编号及名称、页数等。 第一节 会计账簿概述 四、记账要求 （二）账簿登记要求 1．准确完整。 2．注明记账符号。 3．书写留空。 4．正常记账使用蓝黑墨水。 5．特殊记账使用红墨水。 6．顺序连续登记。 7．结出余额。 8．过次承前。 9．不得刮擦涂改。 第二节 账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记方法 （一）普通日记账 1．两栏式普通日记账 两栏式普通日记账的登记方法是：在“年月日”栏和“业务号数”栏，按经济业务发生或完成的时间顺序登记，其中的“业务号数”即为“凭证编号”；“摘要”栏应简明扼要地说明经济业务的内容； “会计科目”栏登记每笔经济业务应借应贷的账户名称；“借方金额”和“贷方金额”栏登记与账户相对应的金额；对已登记入账的业务，在“过账”栏中要用“√”表示，或注明总账的页码，以免重记或漏记。 第二节 账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记方法 （一）普通日记账 2．多栏式普通日记账 多栏式普通日记账的登记方法是： （1）日期、凭证号数及摘要栏的登记方法与两栏式普通日记账的登记方法相同。 （