第十二怡讲关税(上).pptVIP

3、税率的运用 P100 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税，其中： ⑴进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 ⑵进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 ⑶进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率征税。但是有下列情况除外： 有下列情形之一，须缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。 ①保税货物经批准不复运出境的； ②减免税货物经批准转让或者移作他用的； ③暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的； ④租赁进口货物，分期缴纳税款的。 ⑷补征和退还进出口货物关税，应当按照上述⑴~~⑶项的规定确定适用的税率 例题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金10万元，支付卖方佣金2万元，运抵我国海关前运杂费和保险费共18万元。进口设备一套，支付给国外的货价35万元， 运抵我国海关前运杂费和保险费共5万元。散装化妆品和机器设备验收入库。本月企业把散装化妆品国内生产成套妆品，领用进口散装化妆品数量是80％。对外批发销售，取得不含税销售额290万元，向消费者零售取得含税销售额51.48万元。化妆品进口关税税率40％，消费税税率30％，进口设备关税税率20％。计算关税、消费税、增值税。 例题 ：某纺织品进出口集团公司从青岛出口棉质女式大衣2000件，成交总价 6000美元。毛制男式长裤2250条，成交总价7875美元。棉质女式大衣归入税目号6202.1290.税率为4.00元／件； 毛制男式长裤归入税目号6203.4100.税率3.00元／条。要求计算棉质女式大衣以及毛制男式长裤 的出口关税。 解析：应征出口关税税额=货品数量×单位税额 =2000×4+2250×3=14750元 * 税 法 主讲教师：关群 湖北大学知行学院会计系 Email：196367424@ 第十二讲 关税 本次课的内容 一、关税基本的要素 二、关税完税价格确定 三、进口货物运费、保险费规定 四、关税税额计算 本次课重点与难点 重点：关税的基本要素 关税完税价格确定 关税税额计算 难点：关税完税价格确定 §5-1 关税的基本要素 §5-1-1 关税的概念、特点和分类 1、关税的概念P94关税是指海关对进出口国境（或关境）的货物、物品，就其流转额征收的一种税。 我国海关征收关税的法律依据主要包括《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》，以及海关总署单独或会同国务院有关部委共同制定的规章。 关税是一个历史悠久的税种。我国从公元前11世纪的西周及唐、宋、元、清至今都开征此税。 2、特点 ①纳税上的统一性和一次性 按照全国统一的税则征收关税后，货物就可以在 整个关境范围内流通，不再另行征收关税。 ②征收上的过“关”性 凡进出关境的货物才征收关税，以是否通关为标准。 ③税率上的复式性 我国关税税则采用最惠国税率、协定税率、特惠 税率和普通税率。复式税则反映了我国关税维护国家主权、平等互利、发展国际贸易往来等。 ④征管上的权威性 ⑤制定法律规范的特殊性 3、分类 进口关税 以应税货物的流向为标准 出口关税 财政关税 反倾销税 以征税目的为标准 特别关税 反补贴税 混合关税 从价关税 以计税依据为标准 从量关税 复合关税 滑准关税 §5-1-2 征税对象与纳税人 1、 征税对象 关税征税对象是进出国境或关境的货物和物品。 货物→属于贸易性进出口的商品。 物品→属于入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品，馈赠物品以及用其他方式进境的个人物品。 关税是对特定货物和物品途经海关通道进出口征税。 2、纳税人 进口货物为收货人