第四章 贷款业务核算..pptVIP

第三节 贴现类信贷资产核算 例4-5 2015年9月12日工行某支行开户单位*厂申请将未到期的商业承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为2015年7月12日，到期日为2015年10月12日，月贴现率为3.54‰。 贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率 =1,000,000*30* 3.54‰/30=3540（元） 实付贴现金额=汇票金额 - 贴现利息 =1,000,000-3540=996 460（元） 第三节 贴现类信贷资产核算 借：贴现资产—商业承兑汇票贴现 1000 000 贷：吸收存款——单位活期存款 996 460 贴现资产—利息调整 3540 会计分录为： 第三节 贴现类信贷资产核算 三、汇票到期收回贴现款 1、商业承兑汇票收回的核算 （1）正常收回 A：承兑银行 借：吸收存款——单位活期存款——商业承兑汇票人单位存款户 贷：清算资金往来等 B：贴现银行 借：清算资金往来等 贷：贴现资产——贴现申请人户 第三节 贴现类信贷资产核算 （2）若承兑人存款账户余额不足支付或承兑人拒绝付款，承兑人开户银行应将委托收款凭证、商业承兑汇票和未付票款通知书（或拒付理由书）退回贴现银行。 贴现银行： 借：吸收存款—单位活期存款—贴现申请人户 贷：贴现资产—贴现申请人户 第三节 贴现类信贷资产核算 若贴现申请人账户余额也不足，则将不足部分转作逾期贷款，做会计分录： 借：吸收存款—单位活期存款—贴现申请人户 贷款—逾期贷款—贴现申请人户 贷：贴现资产—商业承兑汇票贴现 第三节 贴现类信贷资产核算 2、银行承兑汇票贴现到期收回的核算 A：承兑银行 承兑银行于汇票到期日，应向承兑申请人（即出票人）收取票款并专户储存。 借：吸收存款——单位活期存款——*户 贷：应解汇款 承兑银行收到贴现银行寄来的汇票和凭证，于汇票到期日或到期日后的见票日，将票款划出。 借：应解汇款 贷：清算资金往来等 第三节 贴现类信贷资产核算 B：贴现银行 收到划回的票款，办理转账。 借：清算资金往来等 贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现 若承兑银行拒付时，贴现银行的处理与商业承兑汇票付款人退回汇票的处理相同。 第三节 贴现类信贷资产核算 第四节 贷款损失准备 贷款损失准备指银行按规定提取，用于补偿贷款损失的专项补偿基金。 （一）计提范围：银行承担风险和损失的各项贷款资产，包括：贷款、拆放同业、信用卡透支、贴现等。 对于银行不承担风险和还款责任的委托贷款不计提损失准备。 （二）计提方法：贷款余额合计 * 计提比率 第四节 贷款损失准备 （三）计提比率：根据贷款五级分类分别设定。正常类贷款—0，关注类贷款—2％，次级类贷款—25％，可疑类贷款—50％，损失类贷款—100％，其中：次级类贷款和可疑类贷款的损失准备，其计提比例可以上下浮动20％。 贷款损失准备按年调整。由各系统银行总行计提。 第四节 贷款损失准备 回顾：“坏账准备”科目： 1、当应收款项发生减值时，计提坏账准备： 借：资产减值损失——计提坏账准备 贷：坏账准备 2、应收款项无法收回时，予以转销： 借：坏账准备 贷：应收账款 本期应计提的坏账准备大于其账面余额时，应按期差额计提，反之，以差额做相反分录。 第四节 贷款损失准备 3、转销后又收回的款项，按实际收回金额： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 第四节 贷款损失准备 1、资产负债表日，经测试贷款发生减值时，计提贷款损失准备： 借：资产减值损失——计提贷款损失准备 贷：贷款损失准备 本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额时，应按期差额计提，反之，以差额做相反分录。 2、无法收回贷款本金时，作为呆账损失，转销本金： 借：贷款损失准备 贷：（*）贷款——已减值 第四节 贷款损失准备 3、已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复的，应在原已计提损失准备的金额内，恢复增加的金额： 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 第四节 贷款损失准备 4、已转销的贷款以后又收回的，银行应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产生的利息。 （1）恢复债权： 借：（*）贷款——已减值 贷：贷款损失准备 （2）按照实际收回的本金： 借：单位活期存款（或现金）—*户 贷：（*）贷款——本金 THANK YOU WWW.PPTKOREA.