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新企业所得税法解读 许明 HYPERLINK mailto:Xuming6801@126.com Xuming6801@126.com 密码：111111 引子 企业所得税为什么改革 一．原企业所得税政策造成内外资企业所得税负担差距过大，使内资企业失去竞争力。 名义税率：33% 实际税率：内资企业22%-25% 外资企业：11%-15% 二．现行税法优惠政策存在巨大漏洞。 1.国税发【2003】60号：外国投资者并购内资企业的股权达到25%以上的，可以按外资企业享受优惠政策。 2.返程投资 3.国家级高新区 自2008年1月1日起，高新技术企业不管设立在中国大陆的任何地区，都可以减按15%的税率缴纳企业所得税。 4.国产设备投资抵免 财税【1999】290号、财税【2000】9号 外购的国产设备可以抵免，自制的国产设备不得抵免。 一是：外购： 投资额20000万元，抵免所得税=20000*40%=8000万元 实际投资额=20000-8000=12000万元，工期短 二是：自制 投资额9000万元，不能享受抵免政策；工期长 12000*40%=4800万元 实际投资额=9000-4800=4200万元 新税法第47条、条例第120条：企业不具有合理商业目的的安排导致少缴或未缴或缓缴所得税的，税务机关有权做特别纳税调整。 税务机关调整的条件： （1）企业必须有这么一项安排。 （2