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增值税应纳税额的计算 1、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税率为17%；当月销售一批货物取得不含税销售额1800万元，适用税率17%。计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。 解：进口货物应纳增值税＝700×（1＋10%）×17%＝130.9万元 　当月应纳增值税＝1800×17%－130.9＝175.1万元 增值税应纳税额的计算 2、某家用电器厂（属一般纳税人），本月购进各种零配件的价格为66000元，均已取得合法的增值税专用发票（不含进项税），其中6000元零配件为维修部所用，维修部当月取得不含税修理费收入18400元，销售部当月实现不含税销售额12000元，用自备运输车提供直接送货上门服务，另收取运输劳务费8700元。试根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额。 增值税应纳税额的计算 6、销项税额＝（18400＋12000）×17%＋ 8700÷（1+17%）×17%＝6432.10元 进项税额＝66000×17%＝11220元 应纳税额＝6432.10－11220＝－4787.90元 增值税应纳税额的计算 3、A商场七月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，本月购进货物600万元已取得专用发票，货物已验收入库，专用发票上注明的税额为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4 000元未单独核算，购进运货汽车用油6 000元，取得专用发票注明的税额1 020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场七月份应缴纳的增值税额。(A商场为一般纳税人) 增值税应纳税额的计算 解：(1)当期销项税额： (200+150+100) *17％+0．4*17％=76．57(万元) (2)当期进项税额：1020元=0．102(万元) 本月购进的600万元货物货款未付完所以当期不能抵扣进项税金。 一般纳税人A商场发生的混合销售应征收增值税，其非应税项目(运输、安装)的进项税额，符合进项税额扣除规定的情况下，同样允许扣除，但从小规模纳税人处购进的货物取得的是普通发票，所以不能抵扣。 (3)当期应纳增值税额：76．57--0．102=76．47(万元) 增值税应纳税额的计算 4、甲公司为增值税一般纳税人，该公司2005年7月份外购货物，取得增值税专用发票，发票上注明税金为80万元，已到当地税务机关认证。当月销售业务如下： 1）批发销售额为300万元，其中批发给一般纳税人的销售额为100万元，批发给小规模纳税人的销售额为200万元（含税）。 2）零售收入额为500万元（含税） 3）动用价值5万元的库存商品用于集体福利。 4）因管理不善丢失价值2万元库存商品。 要求：分析并计算该公司7月份应纳增值税税额（注：结果保留两位小数） 增值税应纳税额的计算 解：（1）当月该公司购进货物进项税额=80（万元） （2）当月该公司销项税额=100 *17％+（200+500）÷（1+17%） *17％ =118.71（万元） （3）当月该公司不得抵扣的进项税额=（5+2） *17％=1.19（万元） （4）当月该公司准予抵扣的进项税额=80-1.19=78.81（万元） （5）当月该公司应纳增值税额=118.71-78.81=39.90（万元） 消费税应纳税额的计算 1、 某酒厂3月份销售情况如下： ①销售粮食白酒取得销售额5．8万元，现金收讫存入银行。 ②销售粮食白酒8．3万元，随同产品销售单独计价的包装物价款1。6万元，代垫运杂费400元承运部门将发票开给购货方。收到购货方商业承兑汇票一张，票面价值9。94万元，承兑期三个月。 ③采取分期收款方式销售给某商场粮食白酒6万元。其他酒3万元。按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。 ④采取委托银行收款方式销售给某市糖酒公司粮食白酒10万元，货发出，已办妥托收手续。但货款尚未收到。 ⑤用粮食白酒和其他酒组成礼品盒做广告样品分送给有关单位，价值1．6万元。 ⑥收回委托加工的药酒，价值8万元。由加工单位代收代缴消费税。收回后直接销售部分药酒取得销货款6万元。另一部分药酒赠送给客户价值2万元。 根据以上业务计算酒厂应缴纳的消费税额。 消费税应纳税额的计算 解：①5．8*25％=1．45(万元) ②(8．3+1．6)*25％=2．48(万元) ③6*25％+3*10％=1．8(万元) ④10*25％=2．5(万元) ⑤1．6*25％=0．4(万元) ⑥8*10％=0．8(万元)