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2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报要点讲解 主讲人： 康 健 中国注册税务师 高级税务咨询师 高级会计师 联系方式：手机: e-mail: scsswxxkj@ 目 录 前 言 2009年4月16日在结合内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》。 因此，对所得税汇算清缴工作必须从科学纳税、合理纳税的角度进行重新把握和解读。 2012年工作要点： “十二五”期间税收工作要点 一、企业所得税预缴 按照月度或季度的实际利润额预缴； 按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴； 税务机关认可的其他计算方法。 1、季度报表 （1）《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》 企业所得税预缴一般规定 （国税函[2008]44号） （2）关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知 房地产企业企业所得税预缴规定 （国税函〔2008〕299号 ） （3）预缴纳税申报表有关问题 企业所得税预缴补充规定 2、年度报表 注意：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 3.修订后的企业所得税预申报规定 2012年新预申报表 注意： 1、企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。 链接 2、纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。 3、纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。政策链接 二、汇算清缴结束后的后续工作 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。 政策链接：新一轮税务稽查风暴已经展开 三、应注意的问题 （一）税务审核 1.企业财务部门检查涉税审批、审核事项 （1）税收优惠项目的审批或备案。 企业经营领域和投资战略应根据国家优惠政策的调整，但这种调整能否享受国家的优惠政策需经有关部门审批或者备案之后，企业才能享受有关的税收优惠政策。 政策链接 后续管理规定： 审批or备案 ？管理规定： 川国税 川地税 （二）资产损失税前扣除 资产损失税前扣除（重大变化！） 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 资产损失税前扣除政策 一 二（失效） 三 清单申报的资产损失 申报资料的管理 因资金直接拆借而发生的损失 现在呢 房地产企业土地闲置费的扣除 因意外没有计提完折旧的就已报废的固定资产如何处理？ 以前年度未扣除的资产损失可否在以后年度扣除  （三）对于特殊事项的检查与判断 a．征收方式改变前期亏损的处理 b．虚报亏损的税务处理 c.问答：查增利润的处理 查增所得额补亏 d.未申报追缴问题 5.年度纳税申报表体系 企业所得税年度纳税申报表由《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表和《企业所得税年度纳税申报表（B类）》两套报表构成。 《企业所得税年度纳税申报表》的组成： 实行查帐征收方式的，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行业附表。 附表一至附表四和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表五至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。 申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。 第一部分 收入的确认 附表一（1）《收入明细表》 一、报表结构介绍 本表分为两部分：第一部分为销售（营业）收入合计，包括营业收入和视同销售收入合计，营业收入分为主营业务收入和其他业务收入；第二部分为营业外收入。 二、与其他表的关系 据以本表填报主表第1行、第11行，附表三第2行。 三、填报注意事项 1、本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。 2、主表第1行是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的依据。 3、第3行“主营业务收入”项目中包括 “销售货物”、“提供劳务”、“让渡资产使用权”和“建造合同”四栏，纳税人在填报时应对照具体项目填报。对主要从事对外投资的纳税人，其投资收益可在第12行“其他”填报。 4、对营业税按差额收入收取的广告业、旅游业等，其主营业务收入按全额填列。 一、应税收入总额的确定 　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。 二、对各类收入的确认 1、销售货物收入 　 销售货物收入，是指企业销售