现金流量翼表的编制.pptVIP

现金流量表的编制天健正信会计师事务所周全龙 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动。（正表） 按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。（附表） 现金等价物，是指企业持有的期限短（不超过3个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 属于现金等价物的有？ 七天期通知存款、票据保证金、一年期定期存款、可随时变现的国债（票据保证金不是现金等价物） 经营活动 主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等 投资活动 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 筹资活动 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 经营活动现金流量 在实务中一般采用公式法直接编制，业务量非常小的企业可以按货币资金日记账来编制。 销售商品提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+本期收回前期已冲销的坏账+全年增值税销项税额-本期实际冲销的坏账-债务重组减少的应收账款或应收票据-应收票据的贴现息 说明：（1）其他业务收入中不包括经营租赁的租金收入。（其他） （2