企业所藤蔓得税管理工作规范4.docVIP

PAGE PAGE 3 4.2.1.5 申报受理与审核 4.2.1.5.1 申报受理 管理职责： 对企业是否在规定的期限内按照税务机关确定的征收方式申报进行审核，对企业报送的资料是否完整并符合法定形式要求进行审核。 政策依据： ①《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条 ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十九条 ③《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号） ④《国家税务总局关于印发＜纳税评估管理办法（试行）＞的通知》（国税发〔2005〕43号） ⑤《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条 ⑥《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条 ⑦《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 ⑧《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发〔2008〕101号） ⑨《关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函〔2008〕1081号） 管理流程： PAGE PAGE 31 管理要求： 一、对正常的汇算清缴申报进行审核和受理（征收岗） 对企业提交的年度申报表进行基础审核，经审核无误的，接受申报。主要审核内容有： （一）审核企业是否在税法规定的期限内进行纳税申报。审核要点包括： 1.企业应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 2.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 3.企业享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 4.经税务机关批准，企业可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报。企业采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 （二）对企业使用的申报表种类进行审核。企业年度申报时，主管税务机关应审核企业是否按照规定的企业所得税年度申报表格式进行年度申报，采用查账征收方式和核定征收方式征收企业所得税的企业分别适用不同种类的年度申报表。 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业及在中国境内设立机构的非居民企业在年度申报企业所得税时使用。 2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类) 为按照核定征收方法缴纳企业所得税的企业在年度申报缴纳企业所得税时使用。 （三）对企业报送的年度纳税申报资料的完整性审核。企业汇缴申报时，主管税务机关应对企业报送的年度纳税申报资料的完整性进行审核，应报送的有关资料包括： 1.企业所得税年度纳税申报表及其附表； 2.财务报表； 3.涉税事项审批和备案的相关资料； 4.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 5.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 6.主管税务机关要求报送的其他有关资料。 企业采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 （四）对企业报送资料的数据逻辑性进行审核。主管税务机关应对企业年度申报表及其他申报资料的数据进行逻辑性审核，具体包括： 1.对财务报表中“利润总额”与年度申报表主表“利润总额”是否一致进行审核。 2.对年度申报表主表中具有勾稽关系的数据进行审核。 3.对年度申报表附表中具有勾稽关系的行列的数据进行审核。 4.对年度申报表主附表间具有勾稽关系的数据进行审核。 （五）对报送资料的规范性进行审核。企业提交年度申报表时，主管税务机关审核企业申报表的填写是否规范、完整。审核要点包括： 1.审核纳税申报表的项目填写是否规范、完整，字迹是否清晰，数据计算是否准确。企业报送的电子纳税申报资料与纸质纳税申报资料是否一致，不一致的，应要求企业审核后进行更正； 2.审核纳税申报表是否加盖企业单位公章，是否在指定位置用钢笔或圆珠笔签署法人、会计人员、声明人或代理人姓名；表头项目和具体项目是否填写准确。 （六）经审核资料无误的，受理申报。 经审核，企业提供的纳税申报资料齐全、完整、填写正确的，应受理申报。经办人员应在一式两份的纳税申报资料上签署受理意见和受理日期，退还企业一份，同时，将申报表数据录入征管信息系统。 经审核，企业提供的纳税申报资料不齐全、填列项目不完整、数据逻辑关系不准确、字迹模糊、计算有误或无公章、无签名的，不予受理，并将申报资料退还企业并说明原因，告知企业更正后重新报送。 二、更正申报的审核（征收岗） 汇算清缴期限内，企