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第 四 章 货币资金与应收款项 学习目标 了解现金的性质和分类 掌握现金内部控制制度及会计核算 掌握银行存款的会计核算 了解应收款项的性质和分类 掌握应收账款和应收票据的会计核算 学习内容 一、货币资金 （一）库存现金 （二）银行存款 （三）其他货币资金 二、应收款项 （一）应收账款 （二）应收票据 （三）其他应收款 学习重点 备用金制度及其会计处理 银行存款余额调节表的作用与编制 应收账款的坏账估计与会计处理 应收票据的计算与会计处理 第一节 货币资金（P96） ——库存现金 ——银行存款 ——其他货币资金 货币资金是广义的现金，即指企业可以随时动用的款项，俗称现钱。 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 狭义的现金仅指企业库存现金，即存放在财会部门、由出纳员保管的现金。 一、库存现金（P96） (一)现金的管理 现金的流动性最强，随时可以用于进行各种经济业务的结算。因而最容易被他人挪用和侵占。 现金管理的主要目的是： 首先，保证企业在经济活中有足够的现金，避免现金的闲置； 其次，要防止现金的损失和短缺，