货币资他金审计2.ppt

第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金的特点 1、流动性强 2、业务量大 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账薄 三、货币资金同各交易循环间的关系 货币资金与每一个业务循环都存在着 密切的关系，这些关系表现为： 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 第二节 货币资金的内部控制 （5）监盘过程。 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。　　审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。　　由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 （6）盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。　　将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并做适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。　　若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。 （7）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。　　 『正确答案』（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。　　（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。　　（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。　　（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。　　（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 例：2008年2月10日上午8时，注册会计师参加了对M公司库存现金的盘点工作，其盘点结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况如下： （2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，现金支出5433元。 要求： （1）根据盘点结果编制“库存现金盘点表” （2）指出现金盘点过程中发现并有待进一步审查的问题 存在的问题： （1）白条抵库，应经过有关人员正式审批转作其他应收款，或限期归还。 （2）账实不符，除白条外，现金短缺176元，应查明原因，按规定追究有关人员责任。 （3）库存现金超过限额，应将超额现金及时送存银行。 （4）出纳未及时登记现金日记账，应坚持现金的日清月结。 1(单选).2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为( )元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700 【答案】B 【解析】对2002年12月31日库存现金实存额进行追溯调整； 期初实存 = 期末实存 + 现金支出数 - 现金收入数 （2002年