货币资金与应就收款项.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项 货币资金的核算（重点是其他货币资金） 应收票据的核算（理解并掌握） 应收账款的核算（理解并掌握总价法） 其他应收款及预付账款的核算（一般掌握） 坏账（理解并掌握） §1.货币资金——现金 现金概述 现金的使用范围 P23 办理现金收支业务的几项规定 P24 核算 库存现金的收支： 现金收、付款凭证; 现金日记帐、现金总帐 库存现金的清查： 现金的清查——账实核对法 §1.货币资金——银行存款 银行存款的开户： 基本存款户：日常结算、现金支取 一般存款户：借款的转存、附属单位 临时存款户：临时业务活动需要开立 专用存款户：特定用途 账户的管理：P24 银行结算方式：主要是“三票一卡” 1、支票 2、银行汇票 3、银行本票 4、商业汇票 5、信用卡 6、委托收款 7、汇兑 8、托收承付 9、信用证 支票 支票概述： 概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 主要的规定：包括适用性、分类、提示付款期、填写要求等。见教材p25 银行本票 银行本票的概念： 银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 使用规定： 在同一票据交换区的单位和个人使用。 有定额本票（1000元、5000元、1万元和5万元） 出票人为各商业银行，提示付款期不超过2个月。 现金本票仅限个人使用，银行不为单位签发。 银行本票的流转程序： 申请银行本票的程序 银行汇票 银行汇票的概念：是出票人签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票的使用规定： 是单位和个人均可使用的异地结算； 提示付款期为1个月，超过日期不予受理； 现金汇票的申请人和收款人必须是个人； 汇票一律记名，允许挂失。 商业汇票 商业汇票的概念：是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票 使用规定： 在银行开立存款帐户和法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。 在同城、异地均可使用。 付款期限最长不得超过6个月。 提示付款期自汇票到期日10天。 允许背书转让、允许挂失。 商业汇票的流程： 信用卡 信用卡概述： 1.定义：指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金的信用支付工具。 2.分类： 按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信用等级分为金卡和普通卡 按是否交存备用金分为贷记卡和借记卡 委托收款 委托收款结算概述： 定义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 主要规定：P26 托收承付 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 基本规定： 1、必须是商品交易。 2、每笔金额起点为1万元，新华书店每笔起点为1000元； 3、验单付款为3天，验货付款为10天承付期 银行存款的核算 收付的核算： 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 银行存款日记帐 月末的核对： §1.货币资金——其他货币资金 概述： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 其他货币资金的核算 §2 应收票据 应收票据概述 应收票据的分类： 应收票据的计价： 面值：票据上注明的金额（票面金额）。 到期值：不带息的,即为面值;带息的,即为面值和利息 到期值 = 面值+利息 = 面值×（1+利率×期限） 到期日的确定： 按天计算， “算尾不算头” ，按实际经历的天数计算； 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。 月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据取得 计价问题： “面值”还是“到期值”还是“现值”？ 我国规定：企业在收到票据时，以“面值”入账 账务处理： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 持有期间利息 对于带息票据要在会计期末确认利息收入 一般，在编中期报告或年度报告时，如果是带息票据，应计算利息收入，冲减财务费用，同时单独反映应收利息。 账务处理： 借：应收利息 贷：财务费用 应收票据到期 银行承兑汇票到期： 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 总结 举例： 甲企业于2009年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个