土地增值税的会计政策选择NSFC.PDFVIP

第 35 卷 第 5 期 财经研究 Vol35 No5 2009 年 5 月 J ournal of Finance and Economics May2009　 土地增值税的会计政策选择 ———基于中国上市公司的实证研究 黄 　莉 ,梁上坤 ,陈冬华 (南京大学 会计与财务研究院 ,江苏 南京 2 10093) 　　摘 　要 :文章以我国房地产上市公司为研究样本 ,对计提土地增值税准备金的会计政 策选择影响因素进行了实证研究 。研究发现 ,资产负债率越高的房地产上市公司 ,计提准 备金的可能性越低 ;毛利率越高的房地产上市公司 ,计提准备金的可能性越高 ;并且 ,公司 规模对计提准备金有正向作用 ,规模大的公司计提准备金的可能性越大 。国际四大事务 所审计和采用股权激励对是否计提土地增值税准备金有一定影响 ,但不具有统计上的显 著性 。 　　关键词 :房地产上市公司 ;土地增值税 ;会计政策选择 　　中图分类号 :F230 　文献标识码 :A 文章编号 :100 19952 (2009) 050 11509 一 、引　言 　　税收是国家重要的经济来源 。合理的税收政策有利于促进经济发展 ,还 可以调节经济运行 ,维护经济的稳定 。当产业运行过热 ,可能出现泡沫时 ,通 过变革该产业或其上下游产业的税收政策可以抑制投资过热 。 　　近年来 ,随着经济形势的发展和供需关系的变化 ,房地产行业逐渐成为一 ① 个发展较快的行业 , 同时 ,该行业又是一个资金高度密集的行业 。随着房地 产业的发展 ,新增贷款在我国商业银行新增贷款中的比重将快速上升 ,这会对 银行业产生很大的压力 ,对经济的稳定运行具有潜在的威胁 。为此 , 中国人民 银行 、银监会等政府机构出台了一系列政策 , 旨在抑制房地产行业的过热发 展 。这其中包括 2007 年 1 月 16 日国家税务总局颁布的 187 号文件《国家税 ② 务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》。该通知 强调了所有房地产企业必须严格按照 30 % - 60 % 的四级超额累进税率征收 ③ 土地增值税 ,并明确了清算单位和清算时间。 收稿日期 ( ) 基金项 目: 国家社会科学基金资助项目 08CJ Y009 , ( ) 作者简介 :黄 　莉 1982 - ,女 ,上海人 ,南京大学会计与财务研究院 ,南京大学会计学系 ; ( ) 梁上坤 1982 - ,男,江苏盐城人 ,南京大学会计与财务研究院,南京大学会计学系博士研究生; ( ) 陈冬华 1975 - ,男 ,江苏盐城人 ,南京大学会计与财务研究院 ,南京大学会计学系教授 ,博 士生导师 。 ·115 · 财经研究 2009 年第 5 期 　　根据 2006 年房地产上市公司年报 ,57 家房地产上市公司中只有 22 家公 ( ) 司 占全部比例的 386 % 根据 187 号通知进行了调整 ,计提了相应的土地增 (