财务分析—票—第2章.pptVIP

第二章 财务分析的信息基础 主要内容 第一节 财务分析信息的种类 第二节 主要财务报表信息 第三节 报表附注、财务情况说明书及审计报告 第四节 财务分析法规与政策依据 第一节 财务分析信息的种类 一、内部信息与外部信息 二、定期信息与不定期信息 三、实际信息与标准信息 标准信息： 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 四、财务分析信息的要求 信息的完整性 信息的系统性 信息的准确性 信息的及时性 信息的相关性 财务会计报表的局限性 （一）财务会计报表计量的局限性 （二）财务会计报表内容的局限性 （三）财务会计报表时间的局限性 第三节 报表附注、财务情况说明书及审计报告 一、会计报表附注 （一）会计报表附注基本内容 （二）各主要会计报表附注 二、财务情况说明书 三、审计报告 一、审计报告意见 无保留意见 有保留意见 反面意见 放弃发表意见 二、审计报告类型 不附条件的意见 附条件的意见 第四节 财务分析法规与政策依据 一、会计法规体系 （一）全国人大颁发的法律 《会计法》 《公司法》 《税法》 （二）国务院制定或颁发的法规 《企业财务会计报告条列》 《总会计师条列》 《企业会计准则（基本准则）》 《事业单位会计准则》等 （三）财政部制定或颁发的法规 《企业会计准则（具体准则）》 《企业财务通则》 《企业会计制度》 《事业单位会计制度》 《会计基础工作规范》 《会计从业资格管理办法》等 （四）地方政府、主管部门和非政府机构等制定的法规 《上海市证券交易管理办法》—上海市政府 注册会计师协会制定的法规 证券交易委员会制定的法规 行业协会制定的法规等 二、政策法规信息 经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策 三、市场信息 综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息 思考题 财务报告信息在财务分析信息中的地位与作用。 财务报表信息的局限性。 审计报告提供的信息及在财务分析中的作用。 作业题与练习题 阅读某上市公司年度报告。 分析该上市公司相关行业概况。 就 到 这 里 * * * 第二节 主要财务报表信息 资产负债表 损益表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 资产负债表 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入－成本费用 损益表遵循的会计等式： 企业利润池 收入 成本费用 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损 利 润 亏 损 现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入－现金流出 现金流量表遵循的会计等式： 净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 经营性现金净流量 = 财务费用 + 应付款项的增加 + 应收款项的增加 - 存货增加 - 折旧摊销等非现金支出 + 净利润 将净利润调整为经营性现金净流量 净利润同现金流量的差异 权责发生制 收付实现制 会计报告显示公司本年实现净利润100万元 会计师说公司的经营现金流量为负数 原因： 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款期限 现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金 净 利 润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。 企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售