财务造假的审计说责任问题思考——基于万福生科的案例分析.docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 1 财务造假的审计责任问题思考 ——基于万福生科的案例分析 作者：XXX 院（系所）：会计学院 完成日期：2015年7月 摘要： 上市公司财务造假以及上市前后财务变脸事件在我国证券市场屡禁不止。从最初的主板市场到中小企业板都面临着这样的问题，新兴的创业板市场也未能走出这一困境。万福生科财务造假案例，为创业板市场的信息真实性敲响了警钟。国外虽然也存在同样的情形，但是国外证券市场类似案例发生的频繁程度远不及中国证券市场。那么，到底是什么原因导致的这样的事件反复出现呢？这一问题成为领域内关注的焦点。 而IPO造假的源头往往都指向会计师事务所，究竟在IPO造假实践中，注册会计师扮演了怎样的角色？本文通过对万福生科造假案例的描述，从会计师事务所在IPO中承担的审计责任角度，分析注册会计师责任何在，应当如何起到监督的作用，最后对IPO审计责任提出思考与启示。 关键词： 万福生科 IPO造假 注册会计师 审计责任 目录： 第一章 引言 ……………………………………………… 4 第一节 选题的目的和意义 ………………………………………4 第二节 文献综述 …………………………………………………4 第三节 研究方法和内容 …………………………………………5 第二章 理论基础 ………………………………………… 5 第一节 财务造假的概念及特征 …………………………………5 第二节 审计责任 …………………………………………………6 第三章 万福生科造假事件描述 ………………………… 7 第一节 公司简介 …………………………………………………7 第二节 事件回顾 …………………………………………………7 第三节 造假内容及手段 …………………………………………8 第四节 对万福生科及会计师事务所的处理结果 ………………10 第四章 会计师事务所的审计责任分析 ………………… 10 第五章 结论及建议 ……………………………………… 12 第一节 结论 ………………………………………………………12 第二节 对IPO审计责任的思考与启示 …………………………13 第一章 引言 第一节 选题的目的和意义 财务造假是证券市场的毒瘤，会对投资者的信心造成非常大的冲击。信息披露是证券市场有效运行与发展的基础，在发行证券之前和发行过程中，发行主体必须把发行证券有关的资料向投资人公开，使得投资人能够根据该等资料分析公司相关运行状况，进而作出是否进行投资的决定。作为陌生人交易的场所，信息披露能够有效的减少投资人的选择成本。财务造假则斩断了信息披露与投资者之间在信息取得方面的关键链条，使证券市场充满不安全感。而这种不安全感，将导致“劣币驱逐良币”的逆向选择情形上演，最终导致证券市场失去融资能力。 通过对万福生科财务舞弊事件的分析，分析注册会计师在财务舞弊事件中责任何在，反思会计师事务所及注册会计师在造假过程中的角色。 本文的意义在于:第一，为研究财务造假治理提供了一个新的视角，即通过从审计责任角度明晰财务造假的损失加大造假风险，进而遏制财务造假;第二，为建立财务造假损失分担制度的建立提供了基础证据。 第二节 文献综述 关于中国上市公司财务造假的研究，大多数研究者如蔡繞绩(2013)、陈彬(2002)等的关注点是财务造假的原因、手段和治理方法。其中，对于财务造假的治理，研究者们给出的建议往往比较笼统，如加强法制建设、提高人员素质、加大监管力度等，对财务造假带来的损失该由谁来承担以及怎样承担等制度设计层面的问题也并没有很多的研究。 万福生科(300268)在2012年被发现存在严重的财务造假行为，这是创业板首例造假案例，该案例引起不少学者的关注，如王芸(2003)、王义军(2003)孙艳阳(2003)等，但研究视角依然集中在原因分析、对策探讨和得到的启示等方面。己有研究同样未曾从制度层面深入探讨治理财务造假的机理。 审计责任方面的研究，一些国内学者如谢荣（1998）探讨了审计应有的职业关注与审计师的法律责任认定问题；曹宇、赵莹（2004）对审计监管与审计质量之间的关系进行了探讨，指出应通过政策导向提高信息透明度、辅助事务所建立自我质量控制程度来强化监管，以提高审计质量；吴溪（2007）实证分析了审计失败中的审计责任认定与监管倾向，研究发现：近年来监管机构对审计责任认定显著趋于缓和与稳健。 第三节 研究方法和内容 本文选用案例研究方法，从结构上分为五个部分。 第一部分为引言，主要介绍选题背景，研究目的和意义，以及国内相关文献的介绍。 第二部分为理论基础介绍，介绍了财务造假的一般机理及审计责任认定的理论。 第三部分介绍了万福生科造假事件的过程。首先对万福生科这个企业的