行政单位不凡净资产.pptVIP

预算会计唐志军电话:2396141(办)； 适用班级：会计11-1234班、财管11-12 会计11双学位 时 间：2013年3月至6月 携手 二０一三共创美好未来 第二篇 行政单位会计 第 九 章 行政单位会计概述 2学时 第 十 章 行政单位资产的管理与核算 4学时 第十一章 行政单位负债的管理与核算 2学时 第十二章 行政单位收入的管理与核算 2学时 第十三章 行政单位支出的管理与核算 2学时 第十四章 行政单位净资产的管理与核算 2学时 第十五章 行政单位会计报表 2学时 第十四章 行政单位净资产的管理与核算2学时 唐志军 第十四章 净资产 行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括固定基金和结余。P195 结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。 §14－1 固定基金 §14－2 结余 固定基金的核算 一、固定基金的核算内容及管理 固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等。 二、固定基金的账务处理 1. 固定基金的增加 借：固定资产 贷：固定基金 借：经费支出 贷：银行存款（钱货两清） 暂付款（先付） 暂存款（暂欠） 拨入经费（上级拨入） 零余额账户用款额度 固定基金的核算 二、固定基金的账务处理 2. 固定基金的减少 借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入（取得变价收入） 借：经费支出（发生清理费） 贷：银行存款 例1，市审计局新建办公楼一幢，总造价5000,000元，已交付使用,资金来源为上级通过财政直接支付。 课堂练习 借：固定资产_办公楼 5 000 000 贷：固定基金 5 000 000 借:经费支出—项目支出 5 000 000 贷:拨入经费—项目支出 5 000 000 借：固定资产—图书 5000 贷：固定基金 5000 例2，市公安局无偿调入图书一批，价值5000元。 例3，市公安局有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为15000元．调拨价为12000元。 案 例 借：固定基金 15000 贷：固定资产---办公设备 15000 借：银行存款 12000 贷：其他收入 12000 例4，市公安局清理报废设备一台，取得变价收入500元，发生清理费用1000元，固定资产原价20000元。 案 例 按设备原价，记 借：固定基金 20000 贷：固定资产——设备 20000 取得的变价收入， 借：银行存款 500 贷：其他收入 500 支付清理费用， 借：经费支出 1000 贷：银行存款 1000 第二节 结余的核算 一、结余的核算内容 注意:额度结余与实际结余的区分P197。 二、结余的账务处理 结余 借 贷 各项支出的转入数 各项收入的转入数 期末余额： 收支结余数 结余的核算内容 额度结余的账务处理 额度结余包括: ⑴财政直接支付中当年未支付的部分，可以通过“财政应返还额度”进行核算。即： ①年末 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（未用完部分） ⑵财政授权支付中，零余额账户用款额度未到位（商行） ①年末 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（未到位部分） ⑶财政授权支付中，零余额账户用款额度未用完部分 ①年末 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度（未用完部分） ②下年初恢复使用 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 ②下年初恢复使用 借：经费支出等 贷：财政应返还额度 ②下年初指标到位 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 实际使用 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 实际结余的账务处理 结转收入 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余(基本或项目）