小企业积会计制度.pptVIP

2004.12刘建勋 小企业会计制度讲解 《小企业会计制度》变化 刘建勋 一、关于会计核算的一般原则 1.增加了实质重于形式原则。 收入确认的条件（4个）应同时具备. ---售后回购/售后租回 ---融资租入固定资产 借款费用费用化或资本化的确认 2.修订了历史成本原则 特点：可验证性、可比性 不符合资产定义的资产应确认为 费用或损失 -----坏账准备 -----短期投资跌价准备 -----存货跌价准备 二、关于会计科目的设置 该制度会计科目共有60个,资产类 28个,负债类13个,所有者权益类5个, 成本类2个,损益类12个. 与原制度比较,有所增减/合并/分拆 和改变. 1、增设的会计科目有: 1.1“短期投资跌价准备” 年末（或6.30）成本与市价孰低 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 市价回升可转回 1.2“应收股息” 股权投资应收取的现金股利 债权投资应收取的利息. 原制度在“其他应收款” 中。调账时 借：应收股息 贷：其他应收款 也可继续沿用“其他应收款”科目。 1.3“存货跌价准备” 1.4“长期待摊费用” 1.5“待转资产价值”等. 1.4“长期待摊费用” 1.5“待转资产价值”等. 2、减设的会计科目: “应收补贴款” 调账时, 借：其他应收款 贷：应收补贴款 “分期收款发出商品” 小企业可根据实际,自行设置“分期收款 发出商品” 核算内容与原制度相应科目相 同。调账时,应将“委托加工材料”、“产成品” 科目的余额分别转入“委托加工物资”、“库 存商品”科目; 小企业也可继续沿用“委托加工材料”、 “产成品”科目进行核算。 “递延税款”新制度:采用应付税款法核 算所得税,因此没有设置“递延税款”科目。 调账时, 借:利润分配—未分配利润 贷:递延税款 或：借:递延税款 贷:利润分配—未分配利润。 再以调整后的“利润分配—未分配利润” 余额, 冲减执行新制度之初清查出的损失。 “特准储备物资” “递延资产” 设置了“长期待摊费用” 。 调账时,除在财产清查中已作为损失 处理的自“递延资产”科目转入“待处理 财产损溢”科目的部分外,其余部分应 转入“长期待摊费用”科目。 “待处理财产损溢” 新制度没有设置 调账时,小企业应先将在财产清查过程中清查出的损失记入“待处理财产损溢”科目,再按照本规定的相关要求冲减所有者权益,冲减后,“待处理财产损溢”科目应无余额。 执行新制度后,对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损,小企业应及时处理。 “应付债券”、 “销售折扣与折让”、 “补贴收入”等科目 新制度没有设置“补贴收入”科目,相关 的补贴收入作为“营业外收入”核算。 由于上述科目年末无余额,不需要进行 调账处理。 3、合并的会计科目 新制度设置了“材料”科目,将原制度中“原材料”、“包装物”和“自制半成品”科目的核算内容进行了合并。调账时,应将“原材料”、“包装物”、“自制半成