金融会扮计 第1章 总 论.pptVIP

2、金融企业会计 金融企业会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督金融企业的经济活动，并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作。 二、金融会计的特征 （一）业务处理、会计核算的统一性； （二）反映社会资金活动的综合性 ； （三）提供信息资料的及时性； （四）服务与监督的双重性 。 三、会计信息质量的要求 （见教材第5页） 客观性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。 国家对金融企业最低资产资本要求 商业银行的注册资本最低限额为10亿元人民币； 城市合作商业银行的注册资本最低限额为1亿元人民币； 农村合作商业银行的注册资本最低限额为5000万元人民币。 在全国范围内经营保险业务的保险公司，实收货币资本金不低于人民币5亿元; 在特定区域内经营业务的保险公司，实收资本金不低于人民币2亿元； 国家对金融企业最低资产资本要求 综合类证券公司，注册资本最低限额为人民币5亿元； 经纪类证券公司注册资本最低限额为人民币5000万元； 信托投资公司的最低注册资本不低于人民币3亿元； 设立基金管理公司实收资本不少于3亿元； 财务公司注册资本应不少于2亿元人民币。 金融租赁公司的最低注册资本金为人民币5亿元 。 国际上对金融企业最低资产资本要求 1988年，国际清算银行通过了《关于统一国际银行资本衡量和资本标准的协议》（即《巴塞尔协议》），规定应以国际间可比性及一致性为基础制定各自的银行资本标准。 《巴塞尔协议》的主要思想： 银行的主要资本是银行持股人的股本，构成银行的核心资本； 商业银行的最低资本由银行资本结构形成的资产风险所决定，资产风险越大，最低资本额越高； 银行的最低资本限额为银行风险资产的8%，核心资本不能低于风险资产的4%； 国际间的银行业竞争应使银行资本金达到相似的水平。 2、负债 负债是金融企业经营活动的起点，是开展各项业务的基础，负债越多企业的经营规模越大，其竞争能力越强。但负债的越多，其成本（利息）也会增强，也会在一定程度上制约着金融企业的收益，为此金融企业在扩大负债规模的同时，必须掌握适度的负债规模，也是经营业务顺利进行的重要保证。 3、企业的资产、负债、资本间的关系 资产=负债+资本（权益） 企业财务状况与经营成果的关系 关系： 资产=负债+权益 资产=负债+期初所有者权益+本期利润 资产=负债 +期初所有者权益 +本期收入 -本期费用 金融会计就是用一定的科学方法，确认、计量、计算、分析、反映资金在循环过程中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的变化，为信息的使用者提供所需的重要信息资料。 2、直接计入所有者权益的利得和损失 。 是指非日常活动引起的，不计入当期损益，会导致所有者权益增减变化的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。主要指由于公允价值的变化而引起权益的变化。实质上是指资本公积。 损失：非日常活动形成、非投资者撤出，会导致权益的减少的经济利益的流出。 （1）直接计入所有者权益的损失；如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照相关规定进行处理时借记入资本公积的金额 。 （2）直接计入当期利润的损失。如：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、 债务重组损失、盘亏损失 。 2、核算 已实现的利得和损失在利润表中核算； 未实现的利得和损失在资产负债表中核算； 3、结果 都会导致所有者权益的变动，所有者权益变动表都涵盖了这些信息。 企业业务与利润表、资产负债表的关系 利润表不予披露的未实现损益包括： 1）固定资产重估、可供出售金融资产产生的未实现损益。 公司对固定资产的价值进行重估时，资产负债表中资产的价值会增减，同时，资本公积也会增减。但是，这笔重估损益只表现为账面上，除非当时将该资产出售，否则，这笔重估损益无法实现，因此，不能在利润表中体现。 2）货币折算价差产生的未实现损益。 由于不同报表日的汇率不同，就会造成资产价值的增减，这种由于货币折算而产生的损益也只表现为账面上，除非当时将该资产出售，否则，这笔重估损益无法实现，因此，不能在利润表中体现。 3）权益法下长期商业投资重估产生的未实现损益。一般为非子公司、非联营企业、非合营企业的股权投资，如果股价发生变化，商业投资的价值也会发生变化，这种由于资本市场股票价格变动而产生的损益也只表现为账面上，除非当时将该资产出售，否则，这笔重估损益无法实现，因此，不能在利润表中体现。 4）计入所有者权益项目相关的所