期末账项调整与账.ppt

期末账项调整与结账 期末账项调整 财产清查 对账与结账 期末账项调整 权责发生制与收付实现制 账面调整的类型及会计处理 具体见教材182页 收付实现制 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。 特点： 凡是本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理； 凡在本期实际收到现金的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理。 适应范围： 非盈利行的机关、事业和团体单位。 权责发生制 它是按本会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。 特点： 凡在本期发生而且应从本期收入中取得补偿的费用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应作为本期的费用处理。 凡在本期发生而且应归属于本期的收入，不论其是否已经在本期实际收到货币资金，均应作为本期的收入处理。 按应计基础处理有关收入与费用的经济业务，将使各有关会计期间损益的确定都更为合理。 两种会计确认基础运用比较 两者核算原则，处理业务的标准不同。 收付实现制强调货币资金的实收实付； 权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发生的费用相配合。 权责发生制 （accrual basis） （1）收入确认 ——以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到 （2）费用确认 ——以费用承担责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付 举例 （1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银行； （2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元； （3）以现金预付下年度的报刊费1 200元； （4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫； （5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20 000元（系收到银行存款）； （6）计算确定本月应负担的设备租金为2 000元； （7）计算确定本月应负担的报刊费100元。 第二节 财产清查 含义与意义 分类 财产清查的组织 财产清查的方法 清查结果的账务处理 意义：通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财 产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实 存数同账存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的种类 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） 2.银行存款的清查 3.存货的清查 1．永续盘存制：平时在账中既登记财产物资的增加 数，又要登记减少数，随时在账中记算期末结存数。 优缺点：手续比较严密但工作量较大。 2．实地盘存制：平时在账中只登记财产物资的增加数，不 登记减少数，到期末结账时，根据实地盘点的实存数倒算出 减少数。 优缺点：工作量小但手续不严密。 确定存货实际数量的方法 1）清查方法——实地盘点法、技术推算法。 2）清查手续——填写““盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证 确定存货单价的方法 先进先出法 移动加权平均法 月末一次加权平均法 个别计价法 具体内容将在后续的中级财务会计课程中介绍 4.往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：填写“往来款项清查表”。  1.清查结果的处理过程 编制“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记账簿，调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致。在做好上项账簿调整工作后，将财产清查结果报送有关领导和部门批准。 根据有关领导和部门批复的意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。 * * 现金收付制 （cash basis） （1）收入确认 ——以收到现金的时间为标准 （2）费用确认 ——以支付现金的时间为标准 两种会计确认基础运用比较 4 900 59 800 利润 5 100 10 000 10 200 70 000 合计 100 (7) 2 000 (6) 20 000 (5) 10 000 (4) 1 200 (3) 3 000 9 000 (2) 50 000 (1) 费用 收入 费用 收入 权责发生制 现金收付制 交易 序号 一、财产清查的意义和种类 账面结存数 实际结存数 会 计 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 三、财产清