工程项目审计第8章.pptxVIP

电力公司承建的220KV输变电工程项目管理审计报告 ; 一、基本情况 该公司2006~2009年承担220KV输变电工程项目建设管理任务37项，至2009年底已有33项工程已经竣工投入运行，4项工程正在建设。先后有13项220KV工程获得上级单位授予的优质工程称号。 ; 二、审计发现的主要问题 ① 部分项目没有严格执行招标规定，容易出现管理风险：一是输变电工程特调费未经招标委托给民营企业高新技术服务发展有限公司，不符合有关“ 输变电工程特调费应委托有具有资质的电力科研院所”的规定。二是标外及另委托项目没有履行招标程序，交由运行单位实施或将部分物资另委托给施工单位采购，不利于控制工程建设费用。; 审计意见：按照电网建设招标管理规定，严格执行对服务性项目招标管理的要求，同时加强标外项目及另委托项目的招标监管，不得将项目化整为零，规避招标的规定。; ② 合同管理存在不规范现象： 一是部分大额项目未签合同； 二是部分合同签订不规范。; 审计意见：合同是对外经济业务的基本条件，有关权利和义务必须在合同中加以规范和约定，合同是支付资金的必要手段，没有签订合同的事项，财务部门不应支付相应资金。要进一步健全合同管理制度，明确各职能部门在合同谈判、签订、审查等关键环节的职责，规避合同风险。; ③ 工程项目概算管理需要进一步加强： 一是多个工程项目概算未批先建，不利于控制工程成本； 二是多个工程项目概算不准确，出现大量调整概算的现象； 三是部分专项经费实际实际数超过概算数较多。④⑤⑥⑦⑧⑨; 审计意见：要规范工程建设管理程序，加强与概算审批单位的沟通联系，及时获得有关工程项目概算批复文件，防止先建后批的现象，进一步健全项目概算管理，严格控制概算投资，防止随意超概算的现象，有效控制工程造价。; ④ 工程结算力量薄弱、设计变更审计手续不规范，投资控制职责没有到位： 一是部分项目上报结算金额与财务账面实际发金额差距较大，一些不需要发生的费用仍然按照概算标准计提，一些项目产生的进项税抵扣在结算环节没有按照财务账面实际发生数扣减，造成上报的结算数审减的金额过大；; 二是工程结算报告漏项太多，影响工程结算的准确性； 三是审计变更金额较大，变更手续不规范，不能有效控制建设成本。 四是部分工程未按照招标文件或合同要求结算，变相增加工程成本。; 审计意见：要加强对工程结算的管理，进一步完善设计变更审查程序，有效控制审计变更数量和金额，合理控制工程造价，努力降低工程成本。; ⑤ 工程竣工决算编制质量较差，资产结转不及时，影响资产折旧的计提： 一是部分工程竣工决算编制时间滞后严重； 二是部分项目工程竣工决算报表数与财务账面数不一致；; 三是部分项目账面已反映工程竣工投运多年，但实际根本没有实施，而投资已经进入全部工程造价； 四是部分资产项目结转时间滞后，结转金额与进度差距较大，影响资产折旧计提。; 审计意见：按照《企业会计准则》、电网企业《工程财务管理办法》及相关规定，工程完工后应于投运当月及时准确办理固定资产结转手续；同时应在3~6个月内完成竣工决算的编制工作，有关竣工决算报表必须与财务账面实际发生数一致。; ⑥ 生产准备费的使用监管有待加强： 一是已完工程生产准备费资金结余金额较大； 二是生产准备费中购置的工器具和备品备件大部分未履行招标投标程序； 三是用生产准备费中购置的工器具和备品备件，未按照有关政策进行增值税抵扣，在一定程度上加大了工程支出。; 审计意见：加强对生产准备费的管理，在严格控制投资规模的情况下，按照生产实际需要采购有关工器具和备品备件，对于已经形成的项目资金结余应按规定渠道冲减有关项目投资，进一步降低工程造价，切实防止挪用和挤占电网建设资金的现象。; ⑦ 部分工程项目用户出资没有到位，存在回收风险： 该该公司按有关要求实施了滨湖变电站等三个含用户出资的项目，垫付各类工程资金982.91万元，目前项目均已完工投运，由于项目实施时未与出资用户签订任何出资书面约定性函件，用户出资面临较大的回收风险。; 审计意见：组织力量对用户出资工程进行清理，按用户出资的政策分别与用户签订有关出资协议，对已完工程的项目要抓紧催收用户应承担的出资部分，确保已垫付的工程建设资金回收到位，防止坏账损失。; ⑧ 建设单位管理中车辆费用控制不严： 一是车辆年均使用费用较高，年均20万元； 二是车辆的租赁费较高，租赁期较长。租赁费用达到车款的38%，租赁时间5年。; 审计意见：尽快制定车