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固定资产投资审计 2016年9月 南京 1 一、概述 (一)问题引入 固定资产投资审计工作发展历程： 1983年至1988年——建设资金的合规、合法性审计。 重点开展了“自筹建设资金审计”、“施工企业年度财 务决算审计”。 1989年至1994年——投资项目的全面审计。建立了 国家重点建设项目在建审计及竣工决算审计制度。 1995年至今——项目审计和资金审计相结合。探 索开展了绩效审计。 1998年至今——启动质量审计 2 （二）审计和建设项目审计 审计是由独立的专门机构或人员接受 委托或根据授权，对受托经济责任的履行 情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价， 以促使受托经济责任得到全面有效的履行。 建设项目审计是指由独立的审计机构 和审计人员接受委托或者根据授权，依据 政策法规和相关的技术经济指标对建设项 目建设活动过程进行的技术经济审核、监 督和评价，以促使建设活动过程中的受托 经济活动得以全面有效地履行。 3 （三）审计的主体与客体 1、审计的主体 4 2、审计客体 审计客体即审计的对象，建设项目审计 的客体为建设单位。必要时，经上级主管部 门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸 审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参 建单位。 审计授权或委托人：法律、业主。 5 二、建设项目决策阶段审计 引例： 某审计报告有关10户中央企业原领导人 任期经济责任审计的两个数字耐人寻味：这 项审计共查出转移挪用、贪污受贿等涉嫌经 济犯罪金额16亿元，而由于决策失误、管理 不善等造成的损失却高达145亿元。 6 “决策失误怎么了？经营不善怎么了？钱又没放进我的口袋。” 这是当前许多领导存在的思想观念。他们认为，效益问题不是违法 问题，只要财政、财务资金的使用是合法的，就无可厚非。效益问 题长期以来很难像腐败问题那样引起人们足够的重视。 然而，正是在这所谓“合法”使用的背后，脱离现实、过分超 前、盲目、轻率的决策，像黑洞般悄悄吞噬着财政资金和国有资产， 给社会、给环境带来了巨大的负面影响。 “决策失误往往是最大的失误”。 投资项目决策的科学性、合理性对项目效益具有决定性的意义 。项目决策阶段的成本占工程总成本的5% ，对总成本的影响却能达 到85% 。 重点审查项目立项程序，防止违反决策程序、擅自立项行为的 发生；审查项目前期论证工作的充分性；重大项目决策应该透明化 、民主化，促进有关部门规范投资决策程序。 7 案例：某审计机关对某A省XX高等级公路建设项目实施跟踪审计，第一阶 段将项目的前期规划、决策阶段工作的真实性、合法性和效益性做为审计重点和 审计主要内容。跟踪审计发现，项目在前期阶段存在以下问题： 1.A省B地级市的城市土地规划与交通规划缺乏衔接统筹。审计人员查阅了 大量与项目有关的交通网、土地、城市发展等规划，并将相关项目建设数据进行 横向比对，发现由于土地规划和交通规划分属不同部门编制，XX高速公路项目虽 已列入《A省高速公路网规划（2004-2030年》，建设里程54.9公里，但截至 2012年3月，B地级市有8.8公里改线路段仍未纳入该市土地利用总体规划，导致 土地用地指标紧张，影响交通基础设施建设。 2.项目可行性研究报告数据造假，影响项目评审的真实性。该项目可行性 研究报告中投资回收期为13年，可行性研究报告获得了A省发展改革部门的批复 。对该省发展改革委延伸审计发现，该项目立项前进行了项目评估和评审，评审 单位为该委下属的一家咨询公