2019年第十章主要经济业务的会计核算.pptVIP

（4）预付账款 按合同规定预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 采购时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 预付款项不足，补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 退回多余款项，反做会计分录 2、接受投资收到材料 借：原材料 (增值税发票注明的价款） 应交税费——应交增值税（进行税额） 贷：实收资本 例题p211 3、发出材料(根据领用部门或用途，看领料单） 借：生产成本(生产产品领用） 制造费用（生产车间领用） 管理费用（行政管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 其他业务成本（销售材料，结转成本） 贷：原材料 三、库存商品 （一）内容 库存商品是指生产加工完工可供出售的产成品或外购用于销售的商品，包括：库存产成品、外购商品、放在门市部准备出售的产品、发出展览的商品、寄存在外的商品（以上都是有所有权）；接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品(后面两种没有所有权）。 注意：已完成销售，购买单位尚未提取的产品不是库存商品。 (二）账户设置 “生产成本”：生产过程直接耗用的直接材料、直接人工； “制造费用”:生产车间发生的各种耗费，月末分配计入生产成本 “库存商品” (三）具体会计核算 1、产品完工验收入库 借：库存商品 贷：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 2、外购商品 借：库存商品（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 3、销售商品 设置“主营业务收入”核算产品销售收入 “主营业务成本”核算结转已售产品成本 借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （实际成本） P213 ；例题 四、存货期末清查P162 (一)存货盘盈 1、清查，存货盘盈 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损益 2、报经批准 借：待处理财产损益 贷：管理费用 P163 （二）存货盘亏 1、清查，存货盘亏 借：待处理财产损益 贷：原材料、库存商品等（账面成本） 应交税费——应交增值税（进行税额转出） 2、查明原因，报经批准 借：其他应收款——××（保险公司赔偿等） 管理费用（计量差错、收发错误、管理不善等一般经营损失） 营业外支出（自然灾害、意外事故等非常损失） 贷：待处理财产损益 P164 存货的期末计量 成本与可变现净值孰低计量； 可变现净值 四、固定资产 （一）含义和分类 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 ，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产，包括：房屋、建筑物（不动产）；机器、设备、生产线（动产）。 分类： 经济用途：生产经营用、非生产经营用 使用情况：使用中、未使用、不需用的固定资产 所有权：自有固定资产、融资租入固定资产 经济用途和使用情况综合分类：生产经营用、非生产经营用、租出固定资产（经营租赁租出）、未使用固定资产、不需用的固定资产、土地（单独入账的土地）、融资租入固定资产（融资租赁租入） 第十章 主要经济业务的会计核算 第一节 款项和有价证券 一、库存现金 （一）现金使用范围——《现金管理暂行规定》 6+1 除此之外，其他款项支付应通过银行转账结算。 （二）库存现金的限额（最高限额） 开户银行核定；一般按3-5天日常零星开支需要量核定；最多不超过15天； 单位超过限额的现金应于当日终了存入银行； 库存现金低于限额，可以签发现金支票从银行提现； 第一节 款项和有价证券 （三）库存现金的管理 1、现金收入，当日存入开户银行；当日送存有困难的，由开户银行决定送存时间； 2、现金支付，从库存现金支付或开户银行提取；不但从现金收入直接支付（不得坐支）；因特殊情况，需要坐支现金的，应报开户银行审批，核定坐支范围和限制； 3、从银行提现，应写明用途，本单位财会部门负责人签字盖章； 4、特殊情况，向开户银行申请，经审核后，予以支付现金； 5、不得白条抵库；不得套取现金；不得出租出借账户；不得私设小金库。 第一节 款项和有价证券 （四）库存现金的总分类核算 1、账户设置：库存现金——资产类账户 2、具体业务处理 2.1收到现金 借：库存现金 贷：银行存款、其他应收款等 2.2支付现金 借：银行存款、其他应收款等 贷：库存现金 第一节 款项和有价证券 2.3现金清查（定期或不定期）P161 设置“待处理财产损益”账户(资产类