丰盛房地产、建安行业“营改增”实务解析及风险管理.pptxVIP

建安行业2016“营改增”实务解析和风险管理 2016年3月24日，财政部和国家税务总局共同颁布了财税[2016]第 36号文件，规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的的增值税政策，该文件自2016年5月1日起生效。 附件1 营业税改征增值税试点实施办法 附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 文件颁布 增值税基础知识培训 要点梳理 其他行业试点应对时间 以往试点行业政策落实到实施，准备期短，企业应对靠提前准备 试点行业 试点地区 文号 发文日期 实施日期 应对时间 交通运输业、部分现代服务业 上海 财税（2011）111号 2011.11.16 2012.1.1 1.5个月 北京 财税[2012]71号 2012.7.31 2012.9.1 1个月 江苏、安徽 2012.10.1 2个月 福建、广东 2012.11.1 3个月 天津、浙江、湖北 2012.12.1 4个月 全国 财税[2013]37号 2013.05.24 2013.8.1 2个月左右 铁路运输业、 邮政业 全国 财税[2013]106号 2013.12.9 2014.1.1 不足1个月 电信业 全国 财税[2014]43号 2014.04.30 2014.6.1 1个月 《工程计价规则调整实施方案》征求意见稿 进度安排 2014年8月 完成建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案 2014年9月 开展建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案交底培训 2014年10月 完成《建筑安装工程费用项目组成》的调整 2014年8月—11月各省，自治区、直辖市、国务院各有关部门（行业）完成本地区本行业的要素价格、费用定额等内容的调整 2014年12月 对建筑业企业、建设单位、工程造价咨询企业等相关工程造价人员的进行全面宣贯、培训。 1.2 什么是营改增？ 1.3 建筑业营改增怎么改？ 某项目，合同总金额为11.2亿元 1.4 什么是价税分离？ 收入、成本费用、资产投资会计核算方法发生哪些变化？ 1.5 营改增对收入的影响？ 某项目，合同总金额为11.2亿元 1.6 营改增对成本费用的影响？ A公司承揽100万元工程，零利润分包工程给B公司，营改增后付款金额不变 专业分包 11% 劳务发票 3% 工资单 收入 90.09 成本 100 利润 -9.9 税金 9.91 现金净流入 -9.91 收入 90.09 成本 97.09 利润 -7 税金 7 现金净流入 -7 收入 90.09 成本 90.09 利润 0 税金 0 现金净流入 0 1.7 营改增对资产的影响？ 购进设备价款100，取得增值税专用发票，税率17% 管理 改变 收入 下降 利润 下滑 资产规模缩减 税负 增加 1.8 现行增值税政策的影响 2.1 建筑业营改增差异对比—对上计量 项目 改革前 改革后 交纳税种不同 营业税 增值税 纳税人身份 - 增值税一般纳税人 是否需要还原收入 否 是 税率不同 3% 销项11%、进项（多个） 税金归属科目不同 营业税金及附加 应交税费-应交增值税-销项税额 -预征税额 缴税时点不同 发票开具时 验工计价、收款、开票孰先原则 暂估计价时不确认增值税 发票开具主体 税务机关代开 未确定 2.2 建筑业营改增差异对比—对下计量及采购 项目 改革前 改革后 购置经营用物料、固定资产价值 含增值税 不含增值税 经营用物料、固定资产的进项税 - 可抵扣 17%、13%、11%、6%、3% 财务处理价税分离 - 需要 税控收款机进项税 可抵免 可抵扣 增值税税控专用设备及服务 - 可抵扣 税金归属科目 - 应交税费-应交增值税-进项税额 -进项税额转出 合同签订价格考虑 价低者 需计算价格与税费临界点 增值税发票取得要求 - 增值税专用发票 2.4 增值税税率是多少？（1） 纳税人身份 税率 征税范围 一般纳税人 适用税率 17% 纳税人销售或者进口货物； 提供加工、修理修配劳务； 有形动产租赁（营改增） 13% 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物。 11% 交通运输业（营改增） 建筑业（营改增） 6% 除有形动产租赁外的部分现代服务业 0% 出口货物、劳务 小规模纳税人 征收率 3% 非增值税一般纳税人从事销售货物、提供增值税应税劳务 2.4 增值税税率是多少？（2） 纳税人身份 税率 征税范围 一般纳税人 简易征收率 3% 县级及县级以下小型水力发电单