《13交易性金融资产》-课件设计（公开）.pptVIP

交易性金融资产 “公允价值变动损益”部分转入投资收益 取得出售价款 结转交易性金融资产 确认投资收益 交易性金融资产的处置 交易性金融资产的处置 交易性金融资产 投资收益 企业出售交易性金融资产等实现的投资收益 企业出售交易性金融资产等实现的投资损失 损益类 期末结转至本年利润 交易性金融资产 交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益 ①取得价款(公允) ②结转成本 ③确认投资收益 ④ “公允价值变动损益”转入投资收益 银行存款 交易性金融资产 确认投资收益 出售时公允价值与账面余额的差 将已计入公允价值变动损益的部分转入投资收益 交易性金融资产 承上例,假定2009年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司债券,售价为2565万元,编制处置交易性金融资产的会计分录 借: 银行存款 2565 贷:交易性金融资产—成本 2550 —公允价值变动 10 投资收益 5 借: 公允价值变动损益 10 贷: 投资收益 10 交易性金融资产 2006年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（　）万元。　　A.－20　　　B.20　　C.10　　　　D.－10 单选 B 课堂练习 2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。　　假定不考虑相关税费。　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 交易性金融资产 （1）借：交易性金融资产——成本　　800　　　　 投资收益　　　　　　　　　 　2　　　　 贷　　　　　　　　　　　　　　802 （2）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　30　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　30 （3）借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　40 交易性金融资产 （4）借：银行存款　　　　825　　　　 贷：交易性金融资产——成本　　 800　　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动 10　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　 15　　 借：公允价值变动损益　　　10　　　　 贷：投资收益　　　　　　　 10 第三节 交易性金融资产 总结 １.购买交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本 　　应收股利（利息） 投资收益 　　贷：其他货币资金——存出投资款 ２.持有期间收到股利或利息 借：应收股利/应收利息　　 贷：投资收益 ３. 交易性金融资产的期末计量 借：交易性金融资产—公允价值变动(或贷) 贷：公允价值变动损益（或借） ４.出售交易性金融资产　 借：银行存款　　　　　 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（或借） 投资收益　　　　（或借） 借：公允价值变动损益 (或贷) 贷：投资收益 (或借)　 第三节 交易性金融资产 课堂练习 A公司2009年12月10日,购入B公司股票15万股股票作为交易性金融资产,每股价格为5元.2010年2月B公司对其宣告分派现金股利3万元,3月30日该股票的市价为每股6元,则2010年A公司确认的投资收益为( )万元 A 10.5 B 7.5 C 3 D 0 C 课堂练习 甲公司购入作为交易性金融资产核算的股票,以银行存款支付价款5000元