无形资产山东铝业职业学院.ppt

注册会计师马彦审计新新公司2005年度会计报表时，了解到本年度新增固定资产——生产车间是在建工程转来，其中包括了300万元的土地使用权，该土地的使用年限为50年。大华公司根据以往的经验，预计该生产车间的折旧年限为40年，预计残值为零。 根据现行会计制度的有关规定：公司以购入或支出土地出让金方式取得的土地使用权的账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本后，其账面价值构成房屋、建筑物实际成本。 如果土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物的预计使用年限的，在预计该房屋、建筑物净残值时，应当考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因素，并作为净残值预留，持该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值部分，转入继续建造的房屋、建筑物的价值，如果不再继续建造房屋、建筑物的，则将其价值转入无形资产进行摊销。如公司将土地连同地上房屋、建筑物一并出售的，按其账面价值结转固定资产清理。 执行《企业会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未转入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作调整，其土地使用权价值按照《企业会计制度》规定的期限平均摊销。 据此，注册会计师马彦建议新新公司应预计生产车间的净残值，而且净残值中要包括尚可使用的土地使用权价值部分，以备生产车间报废时尚可使用的土地使用权价值可以转出，应留入残值中土地使用权价值为（300万元 ÷50）×10＝60万元。 讨论题：1、上述新新公司的做法对利润及应交所得税将生产什么影响？ 第七章 引导案例