第一章-税法概论.pptVIP

国际重复征税包括三种类型 法律性国际重复征税 经济性国际重复征税 税制性国际重复征税 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税 法律性国际重复征税 某公司在美国注册成立，实际管理机构在英国，美国规定以注册地判定居民企业，英国以实际管理机构所在地判定居民企业，则该公司应该在英美两国同时纳税。 税制性国际重复征税----复合税制造成的 李先生共取得100000元工资，假设征收20%的个人所得税，则税后收入为80000元。将税后所得的一半40000元用于购买生活用品，10000元用于储蓄，30000元用于购买奢侈品。 经济性国际重复征税 甲国A公司在乙国设立一分公司B，B公司当年利润100万美元。B公司用税后利润50万元分给A公司作为红利。 假设乙国企业所得税税率为30%，甲国企业所得税税率为25%。 国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。 国际重复征税有狭义和广义之分。 狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。 广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。 税法小知识 税负是否转嫁 直接税：税负不容易转嫁的税种，纳税人即负税人， 通常指所得税，是以纳税人的实际所得数额或者财产数额为课税对象的税收类型。 直接税的税源相对比较确定，被称作“内在稳定器”。 征收直接税对社会经济能起重要的调节作用；直接税的在稽征时能够充分考虑纳税人个体的具体情况，便于坚持公平税负的基本原则。 间接税：税负不容易转嫁的税种，纳税人负责缴纳，税负的承担者为商品或劳务的购买者即消费者 通常指商品税，是以纳税人的生产加工商品数额或者交易数额为对象的税收类型。 间接税的税收涉及面广，符合税收的普遍性原则；征收成本相对较低；纳税人的税负感不强，阻力较小。 我国当前实行的是直接税和间接税双主体的税制 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令[2007]63号 2007-03-16中华人民共和国 　　???????????????????????? 中华人民共和国主席令?　　?????????????????????????????????????第六十三号???????????? 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。??????????????????????????????????? ?中华人民共和国主席　胡锦涛??????????????????????????????????????????????????????????????????????????2007年3月16日 (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 　　2.农作物新品种的选育； 　　3.中药材的种植； 　　4.林木的培育和种植； 　　5.牲畜、家禽的饲养； 　　6.林产品的采集； 　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修 等农、林、牧、渔服务业项目； 　　8.远洋捕捞。 　　(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　2.海水养殖、内陆养殖。 ?第四条 本市土地使用税的纳税等级划分为六级，每平方米年税额如下：????一级土地30元；????二级土地24元；????三级土地18元；????四级土地12元；????五级土地3元；????六级土地1.5元。 第七条 土地增值税实行四级超率累进税率： 级数 增值率 税率（%） 速算扣除率 1 50%以下 30 0 2 50%-100% 40 5 3 100%- 200% 50 15 4 200%以上 60 35 税目 征税范围 税率 一.交通运输 陆路水陆航空管道装卸 3% 二.建筑业 建筑安装修缮装饰其他 3% 三.金融保险业 5% 四.邮电通信业 3% 五.文化体育业 3% 六.娱乐业 5_20% 七.服务业 代理旅店饮食旅游仓储广告 5% 八.转让无形资产 5% 九.销售不动产 5% 一、工资、薪金所得；　　二、个体工商户的生产、经营所得；　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；　　四、劳务报酬所得；　　五、稿酬所得；　　六、特许权使用费所得；　　七、利息、股息、红利所得；　　八、财产租赁所