尽职调查详细纲要2-公司财务调查.docx

签名　　　　　　日期 客户：　　　　　　　　　　　　　　　编制　　　　　　　　　　　　　　　　　　索引号　DD-F1 　 调查专题：销售环节财务调查　 　　　复核　　　　　　　　　　　　　　　　　　页　次　　 1　　 调查目标和调查程序 适用 与否 工作底稿索引 一、调查目标 1、了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性 2、了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额 二、调查程序 1、主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查 1.1 收入确认会计政策调查 1.1.1 向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件 1.1.2 了解各种结算方式下收入确认的会计政策 1.2 取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》，并与前三年及最近一个会计期间损益表核对是否相符 1.3 价格调查 1.3.1 取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋势 1.3.2 搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较 1.4 单位成本调查 1.4.1 比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（10%），应询问原因并证实 1.4.2 与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是否相符 1.5 销售数量调查 1.5.1 比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动（10%），应询问原因并证实 1.5.2 将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系：本期销售数量＝期初产成品库存量＋本期产量－期末产成品库存量 1.6 毛利率调查 1.6.1 比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（10%），应询问原因并核实 1.6.2 与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原因并核实 签名　　　　　　日期 客户：　　　　　　　　　　　　　　　编制　　　　　　　　　　　　　　　　　　索引号　DD-F1 　 调查专题：销售环节财务调查　 　　　复核　　　　　　　　　　　　　　　　　　页　次　　 2　　 调查目标和调查程序 适用 与否 工作底稿索引 1.7 主要客户调查 1.7.1 取得前三年主要产品的《主要客户统计表》，了解主要客户 1.7.2 根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方 1.7.3 对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，记录于《销售业务抽查记录》 1.7.4 异常客户进一步详细调查 2、应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查 2.1 取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，与审计后的会计报表及附注核对 2.2 向会计师了解应收账款函证回函情况 2.3 检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为主要客户明细表中的主要客户；若不是公司主要客户，应询问原因，并抽查该客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单，判断是否正常，并将抽查过程记录于《销售业务抽查记录》 2.4 结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常情况，查明原因；对长期挂账款项，判断可回收性 2.5 坏帐准备调查 2.5.1 询问坏帐准备的计提方法，了解前三年坏帐准备计提方法是否发生变化，并了解变化的原因 2.5.2 了解同行业上市公司坏帐准备计提方法，并与之比较，判断本公司采用的会计政策是否稳健 2.5.3 通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏帐准备计提是否充分 2.6 计算应收帐款周转率，与同行业进行比较，异常情况进一步调查原因 3、营业费用调查 3.1 取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，与审计后会计报表及其附注核对是否相符 3.2 计算各期之间营业费用变化比率，结合销售收入的变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应询问原因并证实 索引号：DD-F1-1 主营业务收入、成本和毛利明细表 编制单位：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 序号 主要产品名称 计量单位 年销售量 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 毛利率 平均单价 年度总收入 占主营业务收入的比重 平均单位成本 年度总成本 占主营业务成本的比重 销售毛利 占主营业务利润的比重 1 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 3 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 5 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 6 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 7