钢铁企业成本预算管理管窥.doc

Word文档，可编辑修改！ 　　一、大中型钢铁企业成本预算管理实施现状及存在的问题 　　目前我国多数大中型钢铁企业特别是国有企业基本都已经实行了全面预算管理，但是随着中国钢铁产能的严重过剩、实体经济形势的下滑，面临异常严峻的市场形势，企业提升内部管理水平的需求日益增高，原有的成本预算管理模式已不能满足目前企业的要求，例如预算成本、费用数据不准确，预算范围不清晰，预算流程不明确以及预算方式与企业实际情况不相适应等，济钢成本预算管理存在的问题主要有以下几个方面： 　　1.成本预算管理范围不清晰，预算流程不明确。在现行成本预算管理模式中，只分为生产成本预算管理、人工成本预算管理、制造费用预算管理及期间费用预算管理四个部分，在这种粗犷的划分方式下，多个部门对一个预算目标负责，就会造成职责不清、责任不明的情况。同时，为了完成公司目标利润，预算编制部门会直接压缩各项成本费用预算，造成压缩后的成本费用预算没有明确划分压缩目标和措施，内部单位为局部利益不得的不在提交初稿预算时虚增费用计划，确保自身利益，造成预算与实际情况的偏离和整体预算目标与内部单位局部利益的冲突。 　　2.成本预算编制方法不当，导致成本预算目标分解不到位。现行成本预算模式中，成本预算编制方法基本上都是按照去年发生的实际情况作为参考数值再根据预算目标进行压缩，这种方法在各年度经济形势差别不大的时候矛盾并不突出，但是一旦年度间经济形势发生巨大转变，则会出现问题。以钢铁企业为例，随着钢铁行业产能严重过剩，钢材市场价格迅速下滑，而原料价格却持续走高，钢铁企业利润空间几乎消失殆尽，在这种情况下，成本预算管理的毫厘之差会影响企业本身就微小的利润空间。同样的费用项目，预算人员为满足企业目标利润需要不得不对费用项目进行压缩，统压之下就会造成有必要发生的费用由于被压缩无法支出，没有必要发生的费用仍有预算，最终造成成本预算目标分解不到位，整体目标与局部目标之间不统一，工作无法顺利开展。 　　3.成本预算管理工作信息化程度较低。多数钢铁企业的成本预算还停留在人工编制或自主开发程序的阶段，信息化程度较低，即影响了预算编制的速度和时效，也影响了预算编制的精确性。 　　4.成本预算管理工作执行力度较弱。多数钢铁企业的成本预算管理工作从编制之初一直作为全面预算管理的一个部分，没有得到足够的重视和优化，因此成本预算目标制定后其后续的执行情况跟踪、分析以及考核体系一直没有建立起来，导致成本预算管理工作执行力度较弱，各单位重视不够，对于成本目标的实现没有起到促进作用。 　　二、大中型钢铁企业成本预算管理提升对策 　　为了更好的提升管理水平，充分发挥成本预算管理在大中型钢铁企业中的管理作用，解决当前成本预算管理模式中存在的问题，提出对大中型钢铁企业成本预算管理提升对策如下： 　　1.梳理成本预算管理范围。成本预算管理是全面预算管理的重要内容之一，是公司合理编制预算计划、控制成本费用支出的重要手段，其范围应是包含公司生产经营各环节和分厂、机关处室各个层面。因此，必须针对钢铁企业流程对成本预算管理范围进行梳理。 　　2.规范成本预算管理流程。原有的成本预算管理是以年为单位编制的，分季度、月度进行落实，这种模式在当前外部市场瞬息万变的情况下是不符合实际情况的，很容易出现与现实脱节导致预算目标形同虚设的情况。因此，应顺应市场变化编制动态成本预算，即将年度预算作为总控目标，每月根据月度预测对各项成本费用进行预算，并根据年度目标修订成本费用预算目标，做到“长计划，短安排”，最大限度接近实际情况。 　　3.改进济钢成本预算管理编制方法。具体内容是： 　　(1)在费用预算中应用“零基预算”管理方法。具体内容是：零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，不以历史数据为基础作简单的“修修补补”，而是以所有的预算支出为零作为出发点，研究分析每项预算支出的必要性和可行性，在综合平衡的基础上编制成本费用预算，并据此决定企业资源分配的一种方法。零基预算的重点是将成规、习惯打破，根本出发点是预算管理从需求出发，真实、真正地思考未来工作的计划以及实现目标需要的资源、能力。大中型钢铁企业的成本费用预算中的修理费用、部门经费应该应用零基预算管理方法。例如：修理费用，从修理费用的实质上看，其与预算期间的预计工程维修、设备改造息息相关，但是与去年实际发生情况关系不大，因此，应采用零基预算管理方法，由归口管理部门按照预算期设备改造、设备维修计划从零开始累加计算，并详实说明每一笔费用的用途、目的、性质和作用，报预算编制部门纳入制造费用预算中，当费用预算与公司利