指派查核人员.PPT

* 8.3 了解客戶企業及產業 8.3.2 企業營運及過程 查核人員應了解數項因素，如：主要收入來源、主要客戶與供應商、融資來源及可能代表客戶營運風險增加的關係人資訊等。 參觀委託人設備和營運 參觀廠房有助於了解委託人的業務營運情況，也可以幫助查核人員了解固有風險。 * 8.3 了解客戶企業及產業 確認關係人 一般公認會計原則要求財務報表須揭露重大的關係人交易。 關係人交易並非公平交易，因此存在著不同於和獨立的第三人交易之價值評價風險。 查核工作之初，即應確認關係人，並將其列入永久檔案中。 * 8.3 了解客戶企業及產業 8.3.3 管理階層及公司治理 管理階層建立企業遵循之策略及營業流程。 管理階層的管理哲學和經營風格，以及辨認和回應風險的能力，顯著影響財務報表重大誤述的風險。 公司治理包括客戶的組織架構，以及董事會和審計委員會的活動。 為了解企業的公司治理制度，查核人員應取得公司執照及章程資訊、考量該公司的道德規範，以及閱讀公司會議紀錄。 * 8.3 了解客戶企業及產業 8.3.3 管理階層及公司治理 道德規範 證交會要求每個公開發行公司，揭露其是否已採行適用於高階主管(包括執行長、財務長及主查會計或主計長)的道德規範。 會議紀錄 會議紀錄(corporate minutes)為董事會與股東大會決議事項的正式紀錄。 閱讀會議紀錄時，查核人員應先確認各決策的授權及其他資訊，並將會議紀錄摘要及影印本列入工作底稿內。 * 8.3 了解客戶企業及產業 8.3.4 客戶目標及策略 查核人員應該了解下列有關客戶的目標: 1.可靠之財務報導。 2.有效率及有效果之營運。 3.相關法令之遵循。 查核人員須了解企業之營運，以評估客戶財務報表之營運風險及固有風險。 查核人員須了解客戶合約及其他法令內容。 * 8.3 了解客戶企業及產業 8.3.5 績效評估 客戶的績效評估制度，包括管理階層用以衡量達成目標之主要績效指標。 若客戶建立不合理的目標，或績效評估制度鼓勵激進的會計處理，將會增加財務報表誤述之固有風險。 欲對客戶企業取得了解，查核人員應該執行比率分析或複核公司主要績效比率的計算。 * 8.4 評估客戶之營運風險(PPT第5頁步驟３) 客戶營運風險(client business risk)是客戶未能達成其目標的風險。 查核人員主要關心的是，由客戶營運風險所導致之財務報表重大誤述的風險。 圖8-4彙總了解客戶企業及產業(8.3)、客戶營運風險(8.4)及查核人員財務報表重大誤述風險之評估三者間關係。 * 8.4 評估客戶之營運風險 圖8-4 了解客戶企業及產業、客戶營運風險和重大誤述風險 8.3 了解客戶的企業及產業 8.4 評估客戶之營運風險 評估重大誤述風險 8.3.1 產業及外部環境 8.3.2 企業營運及過程 8.3.3 管理階層及公司治理 8.3.4 客戶目標及策略 8.3.5 績效評估 * 8.4 評估客戶之營運風險 在考量高階管理階層控制的有效性之後的客戶營運風險有時被稱為剩餘風險(residual risk)。 在評估客戶營運風險之後，查核人員可以評估財務報表重大誤述之風險，而且使用查核風險模式（audit risk model, P.223)判斷查核證據範圍的適當性。 * 8.4 評估客戶之營運風險 管理當局為確認客戶營運風險的主要來源。 沙賓法要求管理階層須設計相關的揭露控制及程序，以確保其已了解有關營運風險的重要資訊，且相關資訊已揭露予外部股東(如投資人)。 這些揭露程序所涵蓋的資訊範圍，遠超過公司財務報告內部控制所涵蓋的資訊範圍。 詢問管理當局相關營運風險，乃為查核人員取得影響財務報表之客戶營運風險的重要資訊來源。 * 8.5 執行初步的分析性程序(PPT第5頁步驟4) 執行初步的分析性程序為了解客戶企業及評估客戶營運風險的一個重要部分。 表8-1 初步分析性程序的釋例 。 8-* 表8-1 初步分析性程序的釋例 * 8.6 部分查核規劃目的彙總 圖8-5彙總本章節所討論之四項查核規劃及每項規劃之主要內容。 下一章討論查核規畫另外四個部分： 制定重大性水準及評估可接受查核風險和固有風險(第9章) 了解內部控制和評估控制風險(第10章) 蒐集資訊以評估舞弊風險(第11章) 發展整體查核計畫和查核程式(第13章) 8-* 圖8-5 查核規劃之主要部分 * 8.7 分析性程序 分析性程序是在第7章介紹查核證據八大種類的其中一種。 分析性程序可在審計工作的三個階段之任一時點執行： 1.在規劃階段必須使用某些分析性程序以協助查核人員決定查核程序之性質、範圍與時間，此程序可協助查核人員確認後續查核中須特別注意的重大事項。 * 8.7 分析性程序 2.分析性程序經常在審計的測試階段中作為科目餘額之證實測試