资产评估执业准则——资产评估档案.PDF

附件 资产评估执业准则——资产评估档案 第一章 总则 第一条 为规范资产评估档案的形成及管理行为，保护资产 评估当事人合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》 制定本准则。 第二条 本准则所称资产评估档案，是指资产评估机构开展 资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估 结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。 纳入资产评估档案的资产评估报告应当包括初步资产评估 报告和正式资产评估报告。 第三条 资产评估机构应当按照法律、行政法规和本准则的 规定建立健全资产评估档案管理制度并妥善管理资产评估档案。 第四条 执行资产评估业务，应当遵守本准则。 第二章 工作底稿的编制 第五条 执行资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资 产评估准则，编制工作底稿。 第六条 工作底稿应当反映资产评估程序实施情况，支持评 估结论。 第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资 - 1 - 产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体 情况，合理确定工作底稿的繁简程度。 第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其他介质 形式的文档，资产评估机构及其资产评估专业人员应当根据资 产评估业务具体情况和工作底稿介质的理化特性谨慎选择工作 底稿的介质形式。 第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作 底稿。 管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、 计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。 操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评 定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）资产评估业务基本事项的记录； （二）资产评估委托合同； （三）资产评估计划； （四）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）资产评估报告的审核意见。 第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和 评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容： （一）现场调查记录与相关资料，通常包括： 1.委托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估 - 2 - 明细表，评估对象的权属证明资料，与评估业务相关的历史、 预测、财务、审计等资料，以及相关说明、证明和承诺等； 2.现场勘查记录、书面询问记录、函证记录等； 3.其他相关资料。 （二）收集的评估资料，通常包括：市场调查及数据分析 资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，其他相关资 料。 （三）评定估算过程记录，通常包括：重要参数的选取和 形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形 成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他 相关资料。 第十二条 资产评估专业人员收集委托人或者其他相关当 事人提供的资产评估明细表及其他重要资料作为工作底稿，应 当由提供方对相关资料进行确认，确认方式包括签字、盖章或 者法律允许的其他方式。 资产评估项目所涉及的经济行为需要批准的，应当将批准 文件归档。 第十三条 工作底稿中应当反映内部审核过程。 第十四条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点 和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以 反映工作底稿间的勾稽关系。 - 3 - 第三章 资产评估档案的归集和管理 第十五条 资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日 后90 日内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成 资产评估档案，并在归档目录中注明文档介质形式。重大或者 特殊项目的归档时限为评估结论使用有效期届满后30 日内。 第十六条 资产评估委托合同、资产评估报告应当形成纸质 文档。评估明细表、评估说明可以是纸质文档、电子文档