了解被审计单位的业务技术指引.pdf

技术指引-B10 了解被审计单位的业务 技术指引- B10 了解被审计单位的业务 引言 在了解被审计单位业务时，我们应通过询问、分析性程序、观察及检查等程序来了解被 审计单位及其环境 （B10.5）。 了解被审计单位及其环境可以帮助我们识别风险。我们应确定这些风险是否为固有风险 （即可能引起重大错报的风险），如果为固有风险，应评价这些风险对财务报表、个别账户 及相关认定的固有风险评估（参见本所技术指引《C90 进行综合风险评估》）的影响，以及 对设计实质性程序应对重大错报风险（参见本所技术指引《C120 设计实质性测试程序》） 的影响。此外，还应确定在了解被审计单位及其环境中所识别的固有风险是否为特别风险。 我们应运用职业判断确定对被审计单位及其环境的了解的程度。并考虑对被审计单位及 其环境的了解是否足够支持我们识别和评估的财务报表层次及认定层次的重大错报风险（无 论该错报由于舞弊及错误导致），并为应对重大错报风险而设计、执行审计程序提供基础。 我们可以通过执行以下程序实现上述目标：  了解被审计单位及其环境（B10.1）  了解关联方关系及交易 （B10.2）  了解管理层的持续经营评价 （B10.3）  了解IT 在被审计单位中的角色 （B10.4）  确定重大错报风险 （B10.6）  确定特别风险 （B10.7）  与财务报表相关的固有风险（包括特别风险） （B10.8）  考虑以前期间获取的信息（B10.10 ） 了解被审计单位及其环境是一个连续的信息收集及分析过程，贯穿于整个审计工作中， 是计划、执行有效的风险导向审计的基础。我们在审计计划阶段获取对被审计单位及其环境 的了解，并在项目组计划会议、预审结束后会议以及执行实质性程序过程中，更新对被审计 单位及其环境了解。 对被审计单位及其环境的了解可以帮助我们：  确定重要性水平（技术指引《B50 重要性水平的确定》）；  识别重大账户及相关认定（技术指引《B60 识别重大账户和披露及相关认定》）；  评估重大错报风险（技术指引《C90 进行综合风险评估》）； 2013.09 1 技术指引-B10 了解被审计单位的业务  应对重大错报风险，包括设计、执行实质性程序以获取充分、适当的审计证据（技 术指引《C120 设计实质性测试程序》、 《D50 执行实质性程序》）；  预设实质性分析性程序的期望值 （技术指引《C120 设计实质性测试程序》、《D50 执行实质性程序》）；  评估审计证据是否充分、适当，包括管理层的假设及管理层口头、书面声明是否适 当（技术指引《E40 实施财务报表程序》）。 2013.09 2 技术指引-B10 了解被审计单位的业务 了解客户业务了解客户业务了解客户业务了解客户业务 通过询问、分 通过通过通过通过询问、询问、询问、询问、 析性程序、观 分析性程分析性程分析性程分析性程 察及检查等 序、观察及序、观察及序、观察及序、观察及 程序了解 检查等程检查等程检查等程检查等程 序了解序了解序了解序了解 1、被审计单位及其环境 -11111相关行业状况、法律环境和监管环、企业及其环境、企业及其环境、企业及其环境、企业及其环境、企业及其环境 境及其他外部因素 行业、法律法规体系行业、法律法规体系行业、法律法规体系行业、法律法规体系行业、法律法规体系 确定关确定关确定关 识识识 确确确