铁路施工企业参建单位、专业化公司合并账套日常核算流程（2010阳年版）.doc

铁路参建单位、专业化公司合并账套日常核算流程 第一部分 总 则 为了符合铁道部关于架子队管理核算模式要求，对于有内部参建单位和内部专业化公司参建的铁路项目，将其核算账套作为子账套（XXX公司内部专业化公司也可采用项目核算模式）纳入铁路项目管理部账套核算（将其作为架子队形式设置），日常业务由参建单位、专业化公司与项目部财务人员分别处理，会计档案分别归档。 对参建单位与专业化公司的定义： 1、参建单位：指中建系统内部独立法人单位，如xxxxx公司、xxxxxx公司等； 2、专业化公司：指xx公司内部具备独立管理、核算机构的专业公司，如混凝土预制梁分公司、运架设备运营分公司、实验检测中心等。 第二部分 参建单位日常核算流程 对于参建单位，由于与XXX公司为两个法人主体，规定统一以子账套模式进行核算。子账套模式下，以内部往来连接子账套与项目管理部账套，内部往来科目体现了双方综合债权债务、资金流、成本等信息。凭证、档案由铁路项目管理部与参建单位分别归档，具体核算流程如下： 一、每月底对业主报量 每月底，由项目管理部组织对总指进行验工计价，根据确定的金额计入工程结算。对于参建单位完成的工作量（由合约部门提供，注意要将铁路项目管理部对参建单位收取的税金、管理费扣减出来），通过内部往来/财务往来科目划转至参建单位子账套。【管理部账套内部往来/财务往来贷方发生额反映了对参建单位的债务确认金额】 例：1、铁路项目部每月底按照业主验工计价金额报量，分录如下： 借：应收账款——**总指 贷：工程结算——项目管理部 2、划分参建单位子账套工程结算： 项目管理部分录： 贷：工程结算——项目管理部（负数） 贷：内部往来/财务往来---参建单位（正数） 参建单位子账套分录： 借：内部往来/财务往来——项目管理部 贷：工程结算——参建单位 二、日常对劳务报量及自营成本的核算 项目管理部与参建单位正常归集各项成本，正常对劳务报量（对劳务报量要符合架子队核算模式），此时账面归集的合同成本为各家所有成本之和，同时避免了劳务分包情况的出现。 1、参建单位正常对劳务报量，购买零星材料、自营成本正常进参建单位子账套成本（具体请参照《铁路项目核算办法（2010年版）文件》）； 日常成本归集分录如下： 借：合同成本/人工费 借：合同成本/机械费 贷：内部往来/资金往来 贷：应付账款/租赁费 借：原材料 借：合同成本/间接费 贷：应付账款/材料款 贷：其他应收款/备用金 2、 项目管理部确认成本方法同上。 三、主营业务收入、成本的核算 主营业务收入、成本、税金的确认原则为： 1、参建单位不确认主营业务收入、成本、税金； 2、项目管理部每月根据账面总成本，按照建造合同规定确认收入、成本和税金。 主营业务收入、成本由项目管理部统一确认，账面归集的主营业务收入不单独体现参建单位部分，项目管理部出具的报表为合并后的数据，上级单位合并报表不用进行抵消。 四、日常收付款的核算 子账套中，参建单位不设现金、银行凭证，只设转账凭证。其对劳务、材料、租赁商的付款都由项目管理部代付，日常开支（包含零星采购材料）也由项目管理部通过内部往来以备用金形式付给参建单位，所有付款都经过内部往来核算。【项目管理部账套内部往来/资金往来科目借方发生额反映了项目管理部支付给参建单位的货币资金】 强调事项：项目管理部对参建单位的付款要严格控制在其完成净产值（即子账套工程结算科目余额）与付款比例计算的范围之内，即净产值×付款比例=内部往来一级科目借方发生额。 1、项目管理部进行日常收支业务的核算； 2、参建单位的民工工资、劳务费、材料费、机械费及现场经费等由项目管理部通过内部往来代付（付款金额严格控制在其完成净产值与付款比例计算的范围之内）。 （1） 项目管理部代付参建单位工程款、材料款、租赁费等， 分录如下： 项目管理部分录： 借：内部往来/资金往来——参建单位 贷：银行存款 参建单位子账套分录： 借：应付账款/机械费、材料款、合同成本/人工费等 贷：内部往来/资金往来——项目管理部 （2） 项目管理部付参建单位现场经费，分录如下： 项目管理部分录： 借：内部往来/资金往来——参建单位 贷：银行存款 参建单位子账套分录： 借：其他应收款/备用金 贷：内部往来/资金往来——项目管理部 项目管理部账套内部往来/资金往来科目借方发生额即为项目管理部支付给参建单位的款项。 五、甲供材及项目自产自用材料的核算 1、甲供材包括甲方供给铁路项目材料及项目部采购供给参建单位材料。甲供材部分，由项目管理部通过内部往来科目拨付给参建单位，由其进行材料消耗业务核算。 项目管理部分录： 借：内部往