公司治理结构对内部控制影响程度的实证分析①.PDF

7 ( 320 ) 财经问题研究 Number 7 (General Serial No. 320) 第 期 总第 期 20 10 7 Research on Financial and Economic Issues July ，20 10 年 月 ·企业经济 · 公司治理结构对内部控制 影响程度的实证分析① ， 张先治 戴文涛 ( ， 116025) 东北财经大学 内部控制与风险管理研究中心 辽宁 大连 : 摘 要 为了了解中国企业内部控制运行质量受哪些因素影响较大以及公司治理结构对内部控 ， ， 、 制的影响程度 本文采用调查问卷方法 通过对国内一些内部控制专家 负责内控的企业高管 ， ， 等的调查研究发现 内部环境是影响我国内部控制实施的重要因素 公司治理结构是影响内部 ; ， 控制实施的主要内部环境 公司治理结构变量中 董事长与总经理二职合一对企业内部控制的 ， 、 ; 影响较大 高管薪酬比例 监事会规模对内部控制的影响相对较小 我们按公司治理结构变量 ; ， 、 对内部控制影响的重要程度进行了排序 我们的研究还发现 国有控股 股权集中度对企业内 部控制产生了负面影响。 : ; ; ; 关键词 公司治理结构 内部控制 风险管理 内部控制环境 中图分类号:F830. 91 文献标识码:A 文章编号:1000-176X (2010)07-0089-07 、 一 问题的提出 。 ， 、 内部控制理论发展到整体框架阶段被公认为是内部控制理论研究的最高阶段 然而 美国的雷曼 “ ” 美林等一些自称为或被外部审计鉴证称为拥有 健全内部控制 的大公司在金融危机中纷纷破产或被 ， : ， 收购 这对内部控制理论提出了巨大的挑战 既然内部控制的功能之一是规避风险 为何认真执行 COSO 《 》 ? ， 企业风险管理整合框架 的一些知名公司却逃不了破产或被收购的厄运 经过深入研究 人们 ——— 。 ， 普遍认为这些公司破产的真正根源在于内部控制环境 公司治理结构存在问题 在这样的背景下 。 ， 公司治理结构对内部控制影响程度开始引起人们的强烈关注 但是 我们发现国内外鲜有文献从实证 。 的角度研究公司治理结构对内部控制实施的影响 我们