经济法概论(第二版).pptVIP

　　 第八章 税　法 第二节 流转税法 一、增值税法 (一)增值税的概念 增值税是指以商品生产流通和劳务中各环节的新增价值和商品附加值为征税对象的一种流转税。 (二)纳税主体 在纳税主体的范围内,增值税纳税主体区分为小规模纳税人与一般纳税人。 　　 第八章 税　法 (三)税率及税额计算 增值税的税率分为低税率、零税率和基本税率三档。 (四)增值税专用发票 增值税专用发票不仅是商业凭证,而且是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,对增值税的计算和管理起着决定性的作用。 　　 第八章 税　法 (五)纳税地点 (1)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 (2)固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 (3)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。 (4)进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 　　 第八章 税　法 (六)免税范围 (1)农业生产者销售的自产农业产品;(2)避孕药品和用具;(3)古旧图书;(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备;(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的药品;(7)销售自己使用过的物品。 (七)增值税起征点 增值税起征点的适用范围只限于个人。自2004年1月1日起,对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户,以及以销售上述农产品为主的个体工商户,其起征点一律确定为月销售额5 000元,按次纳税的,起征点一律确定为每次(日)销售额200元。 　　 第八章 税　法 (八)纳税义务发生时间 增值税纳税义务发生时间为:销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。 进口货物,为报关进口的当天。 (九)纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 　　 第八章 税　法 　二、营业税法 (一)纳税主体 营业税是指以提供应税劳务和转让无形资产或者销售不动产的,以其营业额、转让额、销售额为课税对象的一种税,主要包括交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化娱乐及各种服务业和体育以及无形资产和不动产。 　　 第八章 税　法 (二)营业税的税目、税率和计税办法 营业税包括9个税目:交通运输业(铁路运输、公路运输、水路运输、航空运输、管道运输、其他交通运输和交通运输辅助业)、建筑业(建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业(歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺)、服务业(代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业)、转让无形资产(转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉)、销售不动产(销售建筑物及其他土地附着物)。 　　 第八章 税　法 (三)营业税的减免 《营业税暂行条例》第6条规定,下列项目免征营业税:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 　　 第八章 税　法 (四)营业税起征点 《营业税暂行条例》第8条规定,纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税。2003年国家税务总局将营业税的起征点提高:将按期纳税的起征点幅度由月销售额200元至800元提高到1 000至5 000元;将按次纳税的起征点由每次(日)营业额50元提高到每次(日)营业额100元。 (五)营业税的纳税地点 纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。 (六)营业税纳税时间 《营业税暂行条例》第13条规定,营业税的纳税期限,分别为5日、10日、15日、1个月或者一个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。