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中国上市公司税务违规行为的分析 　　 　　摘 要：在我国市场经济不断发展的过程中，很多公司在巨大的经济利益驱使下，跨过界限，选择利用漏洞，采取不正当手段进行税务违规甚至是税务犯罪。本文从对近年来披露的税务违规现状入手，从税务违规的概念和影响出发，通过对我国资本市场上市公司自1990年以来公司公告中披露出的偷逃税款的情况进行统计分析，总结了我国上市公司在偷逃税等方面所存在的税务舞弊问题，整理并归纳同类型的舞弊手法，分析其舞弊原因、手段、结果，并针对存在的偷逃税问题提出能够有效抑制的建议。 下载论文网 　　关键词：税务违规；违规手段 　　一、引言 　　避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，做适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。税收违法行为是税收法律关系主体违反税收法律规范、侵害了为税法保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。 　　良好的税收机制是保证一个国家经济正常运作的重要支撑，偷税漏税严重干扰了改革开放方针和税收改革法令的贯彻执行，直接减少了国家财政收入导致国家在公共事业上的投入减少，导致人民能够享受到的公共社会服务减少。国家的财政支出计划和民众的生活都得不到保障，也就谈不上社会的福利，阻碍了社会的进步与发展。偷税漏税破坏了社会主义商品经济秩序，会造成国民收入分配的不公平，打击了群众的生产积极性，对经济发展产生极大的副作用。偷税漏税会对社会风气造成极大的破坏，若偷税漏税不在受到谴责和惩罚，当普通群众对偷税漏税毫不在意时，整个经济社会的运作也将受到极大创伤。本文收集了从1990年以来上市公司税务舞弊的相关资料，归纳出1990年至今上市公司披露出的税务舞弊的公司情况，舞弊动因，舞弊手段，惩处情况，内外部经营环境等相关因素，总结出有利于税务问题研究的信息，为大家提供新的思考方向。 　　近年来，我国的税务违规违法行为有增长趋势，无论是个体商户还是企业集团，乃至于不少个人，都想利用漏洞进行避税，结果是其中一部分人越过法律底线，导致偷逃税事件频频发生，甚至有些已经可以称之为恶劣，偷逃税事件的发生，使我国税收事业受到严峻挑战，税款的大量流失，一方面危害到了政府的财政收入，另一方面也造成了恶劣的社会影响，尤其是对社会公平和市场经济的发展。 　　在新《中华人民共和国税收征收管理法》实施以来，我国在查处偷逃税行为、打击偷逃税犯罪、促进税收征管发展等方面都有了长足的进步。在有法可依的背景下，加之信息化的普及，我国在税收管理和税收稽查等方面，利用网络现代化技术，各个部门都发挥着积极的作用，同时对稽查制度和稽查体系的完善更是的我国的税收体系有了进一步的发展。但是我们还是要意识到，仅仅做到这些还是微不足道的，现如今的税收体系依然面临着多方面的制约和困难，我国的税收体系还不够完善，要做的事情还有很多。在这种情况下，更加需要专家学者在现有基础上对偷逃税的动机各种手段进行更多研究，并针对其提出解决方案，在学术研究的推动下，推动在上市公司偷税漏税的动因及识别还有治理方面的发展。据有关方面统计，我国40%以上的大中型企业，50%以上的中小企业，80%以上的个体、私营企业都存在不同程度的偷漏税行为。如，2008年某市地税局在清理漏征漏管户的专项稽查工作中，累计出动稽查人员1500余人次，历时3个多月，耗用了近百万的成本，共查处漏征漏管户1112户，补税罚款万元。 　　二、违规企业动机及常用手段 　　本文选取了近50家公司作为基本的样本，对它们的违规手段和违规动机做了分析。主要分为以下四种，声誉动机、股价动机、纳税动机和IPO动机。当纳税人在追求个人利益最大化的时候，会产生逃税的心理与动机，在经济利益驱使之下，片面追求高额利润，妄想通过偷逃税粉饰报表。在市场经济的经济竞争模式之下，利润竞争关系着市场个体的生死存亡，优胜劣汰。为了生存，偷、逃税便成了某些市场个体在竞争中获胜的“捷径”。这种“不正当竞争”又使那些守法纳税人处于不利地位，于是一些原本守法纳税人也加入偷逃税犯罪的行列，形成?盒匝?环。加上现阶段税收司法保障体系不健全，对偷逃税违法行为的打击缺乏强有力的司法组织体系和手段。不仅破坏了法律的严肃性，削弱了税法的威慑力，而且也大大降低了纳税人在偷逃税等违法活动中的风险系数和成本负担，促使部分纳税人不惜冒险选择偷税。例如我们之后将提到的金锂科技在面对经营资金紧张和扶持力度减弱的双重压力时，选择采用非法避税的手段来解决公司的困境，对外界呈现出一个盈利发展的公司的形象，可能会使公司形象在一定时间内得到优化。 　　这50家公司使用的非法避税手段有近20种，包括非法取得出口退税，逾期办理纳税申报，未履行个人所得税代扣代缴义务，未缴或少缴增值税，发票违规入账，企业所得税违规扣除，增值税退税收入不实，条件