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企业内部控制质量困境及对策研究 　　 　　摘要：随着中国改革步伐的加快，以及“一带一路”的迅速发展，促使中国企业不断走向世界，走向亚非欧等国家，这些国家经济环境的变化，又要求中国企业要不断适应新情况。“一带一路”和经济全球化给企业带来巨大机遇的同时也带来了巨大的挑战，企业要在激烈的市场竞争和挑战中站稳脚跟，就需要先立足自身竞争力的增强，才能够更好地向全球市场进军。文章旨在从企业内部控制（以下简称内控）的含义和提升内控质量的意义谈起，分析阐述企业内控当前存在的质量困境，以此为依据提出对策和途径。 下载论文网 /3/ 　　关键词：企业内控；内控质量困境；提升途径 　　面对当前中国的改革目标和“一带一路”的推进，中国企业要积极抓住机遇，迎接挑战。中国企业要在发展中“走出去”，就需要先“修炼内功”，立足自身，搞好公司治理和内部管理，提升企业的“硬实力”和“走出去”的底气，而内控是企业治理和管理的根基。但就目前情况看，企业的内控质量仍有很大的提升空间，制约企业内控发展或是影响企业内控质量的因素有哪些，如何帮助企业摆脱困境，提升企业内控质量，进而提升企业市场竞争力，展现中国企业的良好形象是我们本文重点探讨的话题。 　　一、提升内控质量的意义 　　内控是指企业为了实现其经营目标，保证生产经营活动的高效运行，保护企业资产的安全，确保财务信息的真实、完整、准确，在企业内部采取的一些列自我调整、约束、控制和评价的方法、程序和措施，通过这些措施可以帮助企业达到巩固自身，提升经营效率和效果的目的，而提升内控质量对企业的运营发展具有重要作用。 　　（一）有利于增强企业市场竞争力和抗风险能力 　　当前世界处于经济全球化的时代，企业竞争愈来愈激烈。这一阶段虽然有许多机遇，给企业创造了很多机会，但也需面对许多风险，企业能否屹立不倒，还要看企业的“内功”，看企业管理和治理的效果。而内控可以识别诊断企业经营等活动中存在的不规范、不合理现象，帮助企业在投资、筹资、经营、财务等各方面控制和防范风险，保障资产安全，防止错报和舞弊。 　　（二）有利于企业规章制度的高质量运行 　　规章制度是企业有序运行的根本，良好的内控系统可以促进企业规章制度在设计方面的持续优化。同时，高质量的内控提供完善的监督和绩效手段，可使企业规章制度得以严格贯彻，而不是敷衍了事，流于形式。 　　（三）有利于提升企业运营管理的效率和效果 　　内控通过对企业生产经营、采购销售、资产管理等活动的管理和控制，保障了企业经营和生产任务的有序完成。而良好的内控更可以促进企业经营活动的良性循环，在实现制衡的同时又能促进业务运转的最大效率，调动企业不同层级员工的积极性，员工参与度更高，工作热情更高涨，企业经营的效率和效果就会越好。 　　二、当前企业内控质量困境 　　中国企业内控发展已历经十年，自2008年《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布以来，中国企业就参与到内控体系的建设浪潮中，大家忙的不亦乐乎。然而，随着时间的推移，企业建设内控的热情慢慢冷却下来，重视度大不如前。究其原因，主要有五个方面，一是企业管理者对内控的认识不足；二是没有与企业战略发展相适应；三是职能划分不合理；四是没有与企业现有管理实现较好地融合；五是内控保障措施薄弱。下面笔者将这些制约内控发展的瓶颈和影响内控质量的困境进行具体分析和阐述，帮助企业探寻内控质量困境的解决之策。 　　（一）企业管理者对内控的认识不足 　　企业管理者是内控建设和发展的主要推动者，缺少企业管理者的支持，内控工作无从谈起，而管理者们的管理理念和思维方式又深深地影响着内控的发展之路。在内控体系建设大潮的初期，在全球金融危机的背景下，许多企业建设内控的初衷是希望提升企业在当时复杂经济背景下的危机处理能力和抗风险能力，但有一部分企业则是出于合规内控的思维，报告导向型的内控建设，并不是出于企业自身真正的管理需要，这就导致后来内控的昙花一现，不能持续也无法为企业带来真正价值。 　　另一方面，部分企业管理者对内控重要性认识不足，认为内控就是简单的企业对员工监督和管理。这些观念在日常工作中表现出来，导致了员工在业务开展过程中盲目遵从管理指令，而不是严格按规章制度执行。管理者的管理指令和行为凌驾于内控制度之上，使得内控质量十分堪忧。 　　（二）没有与企业战略发展相适应 　　当前内控发展的一个共性问题，就是没有做到与企业的战略发展相适应。在中国的改革目?撕汀耙淮?一路”的推进下，中国企业正积极地向外扩张，股权收购、资产并购、筹融资、工程建设等一系列活动都需要与企业战略和发展相协调配合的部门和专业的高度参与，如项目开发、法律、财务、工程等等。而内控的关注点似乎与企业的大发展有些格格不入，过多的是关注业务循环的细枝末节，在企业的发展进程中也缺乏参与度和存在