企业战略审计.doc

战略审计作为一门新兴的审计学科已受到越来越多学者的关注。由经营审计向战略审计转变，是西方内部审计发展的十大趋势之一（韩哓梅，2002），面向21世纪的内部审计应以战略审计为重点（于玉林，2000）。实施战略审计，能够提高战略决策和战略执行的效率、可以充分发挥内部审计实现组织价值增值的功能、可以进一步完善公司治理结构 　　一、战略审计的概念界定 中国会计网 　　（一）战略审计概念界定 中国会计网 　　（1）战略审计是计划过程的重要工具， 公司制定战略之前必须实施的准备工作　　 （2）战略审计是公司战略控制与评估的重要工具，可以用于评估公司的管理绩效 　　（3）战略审计是一种咨询服务，是公司战略绩效的一种诊断工具。 　　（4）战略审计是一种具有公司整体观的管理审计，可以提供对于公司战略态势的综合评价中国会计网 　　（5）战略审计是公司治理过程中的一种正式机制，是正式的战略考察过程 　　1.战略审计的主体必须具备独立性 　　2.战略审计的对象是各层次的战略管理活动和战略管理的全过程 。战略一般划分为三个层次； 公司层次战略、事业部层次战略和职能部门层次战略。 优势与劣势（即所谓的SWOT分析）、制定并选择战略计划、实施战略计划与评估战略效果。战略审计应能深入战略管理过程的每个环节， 如何做到战略选择的合理性评价和对于战略实施的有效性评价是战略审计最能发挥作用应成为战略审计的重点。 　　3.战略审计的职能是分析、评价与监督。评价与监督是审计的基本职能，通过战略审计，应能得出公司战略选择合理性和战略实施有效性的评价结果，并监督有关的责任人认真履行与战略管理有关的受托责任。我们之所以将分析也列入战略审计的职能是因为战略分析对于战略审计有着特殊的重要性，它是战略审计的核心环节，准确地进行战略分析是进行战略评价和战略监督的前提。 　　（二） 学科属性 中国会计网 　　学科属性的判断对于一门学科的发展是十分重要的，准确地判断战略审计的学科属性，有助于我们找到更坚实的理论基础和更为有用的研究工具，从而将战略审计的研究推向深入。战略审计应主要纳入管理审计或者绩效审计的范围。 　　二、企业战略审计的发展动因及其文献回顾 战略管理对于公司绩效有着直接和决定性的影响，并进而决定着投资回报，他们迫切需要加强对于战略管理过程的监督和控制，确保能够维护投资者利益的战略得到制定和执行。 战略审计是对于影响公司整体经营状况的关键因素的评价活动，它有助于独立审计人员了解主要的风险领域，应该实施战略审计应取决于成本效益的权衡。 　　Wheelen Hunger在1987年讨论了战略审计的性质及重要作用 内部审计部门在战略管理过程中的作用以及实施战略审计应具备的一些条件 而董事会则为了维护股东利益，主要关注战略本身的合理性问题。 将战略审计的内容划分为利润战略审查、增长战略审查、市场开发战略审查、资本削减战略审查、转变战略审查、系列经营与多元化战略审查。 分析了战略审计与公司治理的关系， 战略管理审计的评价重点是最高管理当局所关心的企业与经营环境关系和企业竞争力问题。 　　三、企业战略审计研究的两个视角： 管理观与治理观 　　　（一）企业战略审计研究的管理观企业战略审计研究的管理观 　　一是企业经营环境是高度不确定的，企业的战略管理因而是一项风险极高的管理活动； 二是企业经理的有限理性，他们的知识和能力总是有缺陷的。 　　（1）审计目标 　　（2）审计主体。 　　（3） 审计职能。国会计网 　　（4） 审计内容和范围。 　　 项　目 管　　　　理　　　　观 治　　　　理　　　　观 基本假设 企业经营环境的高度不确定性；经理的有限理性 股东和经理目标函数不一致，信息不对称， 经理有可能采取机会主义行为 审计目标 提高公司战略制定和执行的效率和效果 确保符合股东和其他利益相关者利益的战略能够被合理制定并有效执行 审计主体 内部审计部门、管理咨询机构等 独立董事组成的董事会专门委员会、独立审计人员等 审计职能 分析、评价和咨询 监督和评价 审计内容和范围 战略管理所依据资料的可靠性与相关性、战略执行的合规性和有效性；主要指向战略执行机构 战略本身的合理性，战略决策过程的适当性；主要指向战略决策机构 浅谈公司战略审计 2006-6-5　　【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】 　　一、公司战略审计的主体 　　二、公司战略审计的对象和内容 　　 　　具体而言，战略审计的内容包