小企业会计准则官讲解上课1.ppt

财务报表 * 财务报表P238 财务报表：“三表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 重大变动 要求小企业必须编制现金流量表，而不再是根据需要有选择地编制。另外，将“现金等价物”排除在现金流量表之外，《小企业会计准则》中的“现金”仅包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 不要求编制所有者权益变动表。 删除“应交增值税明细表”附表，调整至附注中。 丰富和扩展了附注内容，应收款项、应付职工薪酬、应交税费以及利润分配均要求以表格形式予以说明，同时对可能发生的资产减值以及或有负债要求予以披露。 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正，均采用未来适用法进行会计处理，不必追溯调整。 * 资产负债表 * 利润表 * 现金流量表 * 小企业利润表中的“营业税金及复交”项目不包括的税金为（ ） A.消费税 B.资源税 C.城建税 D.增值税 以下与投资活动有关的现金流量是（ ） A.处置固定资产收回的现金净额 B.购买原材料支付的现金 C.吸收投资者投资收到的现金 D.分配利润支付的现金 小企业当期发上的下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动现金流量增减变动的有（ ） A.向投资者分派现金股利5万元 B.转让无形资产收到现金7万元 C.将持有的公司债券出售收入现金万元 D.收到被投资企业分来的现金股利2万元 * 报表附注P247 附注应当按照下列顺序披露： （一）遵循小企业会计准则的声明。 （二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。 （三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 （四）利润分配的说明。 （五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决 诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 （六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的 方案。 （七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规 定存在差异的纳税调整过程。 (八）其他 * 综合题 （一）甲企业为我国一小企业，适用的所得税率为17%，其相关资料如下： （1）甲企业外购一项不需要安装的设备，购买价款为1 000 000元，增值税进项税额为170 000万，运输途中发生保险费为10 000元，装卸费5 000元。甲企业对设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，无残值。 （2）为了拓展新业务，甲企业购入一幢房产（包括占用的土地使用权），共支付价款1 200万元。经相关机构评估，该项建筑物与占用的土地使用权价值相对比例为3∶2。 （3）甲企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资50万元，以及其他费用25万元。甲企业采用年限平均法对无形资产进行摊销，预计使用寿命10年。 （4）甲企业从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10 000元，增值税额为1 700元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。期末，甲企业对存货进行检查，发现存货盘盈1 000元。 根据以上资料，回答下列问题： * 1.下列选项中，应计入设备入账价值的是（）。 A.购买价款 B.增值税进项税额 C.保险费 D.装卸费 【答案】ACD 【解析】为购买设备交纳的可抵扣的增值税进项税额不计人设备的入账价值。 2.甲企业购入的设备年折旧额是（）。 A.50 750 B.50 000 C.59 250 D.58 500 【答案】A 【解析】甲企业购入设备的入账价值=1000 000+10 000+5 000=1 015 000（元）。年折旧额=1015000/20=50 750（元）。 * 3.甲企业购入房产的业务，正确的会计处理是（）。 A.计入“固定资产—建筑物”的价值是1 200万元 B.计入“固定资产—建筑物”的价值是720万元 C.计入“无形资产—土地使用权”的价值是1 200万元 D.计入“无形资产—土地使用权”的价值是480万元 【答案】BD 【解析】外购房产所支付的价款中包括土地使用权和建筑物的价值的，所支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配。 4.关于甲企业自行研究开发的新产品专利技术，下列说法正确的是（）。 A.无形资产的入账价值是225万元 B.无形资产的年摊销额是22.5万元 C.无形资产的入账价值是150万元 D.无形资产的年摊销额是15万元 【答案】AB 【解析】无形资产的入账价值=150+50+25=225（万元）；年摊销额=225/10=22.5（万元）。 * 5.期末，甲企业盘盈1 000元的存货，会计处理中可能涉及到的会计科目是（）。 A.“待处理财产损溢” B.“原材料” C.“管理费用” D.“营业外收入” 【答案】ABD 【解