全面预算管理布置与落实.ppt

全面预算管理的布置与落实 目 录 一、谁来组织做预算 什么样的企业需要全面预算管理 著名管理学教授David Otley认为全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 预算管理作为管理会计中的一种方法，其功能从最初的计划、协调生产发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业管理控制系统的核心位置。 从SWOT 到现代战略分析 预算控制对利润的贡献 企业管理的基础：投入产出矛盾 控制：利润来源的另一半 全面预算管理：管理控制的关键环节 正确认识全面预算管理 全面预算管理是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 　　全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。 全面预算管理由谁来领导? 预算管理委员会组成 预算管理工作机构设置 全面预算管理由谁来组织实施? 预算管理委员会 企业常设机构，权威机构 类似于“参谋长联席会议” 完成重要的组织、核准工作 至少每季度召开一次会议 预算委员会的意义 便于领导重视 便于全员参与 便于打破组织隔阂 便于打通不同流程 便于充分交流 便于广泛协调 便于防止闭门造车 便于提高工作效率 高管人员 人力资源部门 　 综合办公室 生产计划部门 质保部门 后勤保障部门 仓储部门 研发部门 采购部门 销售部门 …………… …………… （1）经营预算 　　销售预算 　　生产预算 　　成本预算 　　费用预算 　　 年度预算编制的基本程序 制定两本“圣经” 要点提示： 要点提示： 防止预算运作计划与预算的割裂 预算编制人员的误解： 战略由公司领导负责 运作计划由部门经理负责 我们可不明白领导的想法 编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！ 现状 运作计划与预算处于割裂状态 全面预算管理的“六大”基本要素 完善 预算 制度 建设 用什么方法来编制预算 1.静态预算（SBB） 静态预算（Static Based Budgeting)又称固定预算，是不考虑业务量变化对预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算。是预算编制的最基本方法 优点：编制简单，易控制 缺点：适应变化能力较差 适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的企业 2. 弹性预算（FBB） 弹性预算（Flexible Based Budgeting） 又称变动预算， 是一种具有伸缩性的、能够适用于一系列业务量变化的预算。在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、收入、成本、费用之间有规律的依存关系为依据，按业务期内可能发生的业务量编制的一系列预算 适用于业务量大、成本多为变动成本的企业 优点可比性强，便于理解和掌握 3.增量预算(IBB) 增量预算是以前一年度的预算为起点，根据预计的销售变化和经营环境变化自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。 适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。 预算优点： 简便、容易达成共识 预算缺点：预算规模会逐年扩大，不合理的开支不易发现、易使人产生权利感。 前提：原有各项收入和开支是合理的，增加收入是可实现的，增加费用是值得的 4.零基预算（ZBB） 零基预算（Zero Based Budgeting）要求每位主管申请预算时，应从计划起点开始（故称为“零基”），并且审核工作仍然由各主管负责，由他们自行说明为何需要支出。采用这一方式后，每一项业务被视为一项“决策案”，以系统化的分析来进行评估，并按其重要程度一一评定各方案排名的高低 零基预算的本质，是指对于每项作业活动或职能，都不能认为它的存在是必然的，而应该抱着怀疑的态度，来重新评估，以期望及时发现效益不佳的企业，杜绝资源浪费及缺乏效率的情况 特别适用于产出难辨认的服务性部门 零基预算核心内容 ZBB的优缺点 优点： 参与性强 方案评估充分 计划、目标明确，可区分轻重缓急 有利于提高管理人员的投入产出意识减少浪费和不必要的支出 提高预算的有效性 缺点 没有考虑过去发生的事项或经验 工作量巨大 工作成本高 编制时易受抵制 ABB步骤 ABB的优缺点 优点 预算因果关系明确 资源配置更加有效 容易发现无效作业和低效作业 缺点 划分作业项目复杂 需要特别的作业成本会计支持 6.概率