探析“营改增”服务业企业财务管理的影响.docVIP

探析“营改增”对服务业企业财务管理的影响 　　 　　摘 要 “营改增”是我国税制改革的重要举措，对促进我国经济转型、发展现代服务业、刺激市场需求、完善结构性减税具有十分重要的意义。在推广和落实过程中，“营改增”对我国企业的财务管理带来的影响在日常的经营管理活动中日益显现。本文基于对我国实施“营改增”必要性的阐述，着重分析“营改增”对服务业企业财务管理所产生的影响，并进一步提出对策建议。 下载论文网 　　关键词 “营改增” 服务业企业 财务管理 影响 对策 　　营业税改征增值税已成为当前热门的财务话题。自2016年5月1日起，我国开始全面实施“营改增”新政，范围扩大至交通运输业、邮政电信服务业、金融业、房地产业、建筑业及生活服务业。至此，“十二五”时期启动的“营改增”试点，在“十三五”时期的开局之年实现了全面落地。 　　一、服务业企业实施“营改增”的必要性 　　“营改增”从试点到逐步推广和扩大范围，对于服务业企业而言具有十分重要的意义。 　　（一）有助于推动服务行业企业的发展 　　我国之前对服务行业企业进行全额的营业税征税，税负显得过重。而“营改增”税制改革，有助于降低服务行业的税收负担，并且可避免重复征税，同时加大了对第三产业的政策扶持力度，也为现代服务业的发展提供了新的空间。 　　（二）降低了出口企业成本，有力提高了我国劳务和货物的国际竞争力 　　在营业税制下，出口贸易通常不会退税，从而间接增加了出口劳务和货物的成本，造成了国际竞争力的下降，不利于我国外向型经济的发展。采用增值税制后，我国的税制就能与国际接轨，有效地避免上述问题，在国际竞争的环境中获得价格优势，且有助于提升市场竞争力。 　　二、“营改增”对服务业企业财务管理的影响 　　（一）对企业报表披露的影响 　　“营改增”税制下的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表的核算数据，都会随缴税的变化而发生相应的改变。首先，在资产负债表的核算过程中，固定资产作为一项十分重要的资产项目，会随“营改增”的实施而降低入账金额和累计折旧额，造成企业的固定资产和负债的账面金额同时减少，这种金额的减少会使得企业经营管理产生风险，此时就需要通过重新调整资产负债表中的资本结构，来达到降低企业财务风险的目的。其次，在利润表中，营业税税制下的“主营业务收入”包含了营业税的数额，但在“营改增”之后，“主营业务收入”就不包含增值税的税收数额了，而原有的“营业税金及附加”也随之消失，进而使企业净利润增加。这种数额变化使得企业的规模扩大，提高了企业的资产和负债总额。 　　（二）对增值税发票管理的影响 　　由于税种的变化，企业的相关发票也发生了改变。根据年应征增值税销售额不同划分的纳税人标准，对于小规模纳税人，可以开具不能抵扣进项税额的一般增值税发票，而一般纳税人可以开具普通增值税发票和专用增值税发票。由于增值税进项税额可用于增值税税款的抵扣，因此增值税专用发票的管理存在一定的风险，对企业的发票管理工作提出了更高的要求。尽管我国对增值税专用发票管理有一系列的法律规定，但企业在发票开立、获得等方面仍存在不少漏洞，如虚开增票、向税务部门以外的单位购买、借用增票等行为，此类管理问题会给企业带来不可避免的纳税风险。 　　（三）对企业税负的影响 　　现代服务业的一般纳税人的税收略有下降。税改前，服务业的营业税额为营业收入的5%，“营改增”后，部分现代服务业增值税税率为6%，虽然税率提高了1%，但由于营业税为价内税、增值税为价外税，在核算增值税时需分离价税，从而导致实际的营业收入相比税改前会有所减少。所以新税制下，增值税额相较原先缴纳的营业税额相差无几。而且经营中的外购项目取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，包括外购的服务、水电费、办公耗材等取得专用增票所含的进项税额等进项抵扣。因此，“营改增”为现代服务业适量减轻了税负。企业财务人员应该仔细考察税负变动后的实际数额，而不只是看税率，况且在进项抵扣方面，如果做得好，极有可能使企业税负降低。所以企业的管理者和财务人员如果不及时关注国家税务部门的动态，没有制订相应的策略，很可能导致企业的财务亏损。 　　（四）对企业财务风险的影响 　　由于营业税和增值税之间的计税基础和会计核算方法等因素的不同，出现了在“营改增”改革后，企业对财务进行会计核算的新难题。首先，“营改增”之前，税务的核算在企业里的内容一般只有“应交税费-应交营业税”与“营业税金和附加”等会计科目，税收按照企业的营业额和税率核算即可，核算工作相对简单，不易出错。企业的会计核算在“营改增”实行以后，增加了许多较之前更加细分的科目，这样一来，核算企业税费的难度必然提高。其次，“营改增”之后，企业在财务报表的披露、纳税额的申报以及税额的缴纳与抵扣方面的财务核算的难度都相应的增加