加入世贸组织后国税制的改革趋势_0.docVIP

加入世贸组织后中国税制的改革趋势 一、现行税制存在的主要 问题 　　经过近几年的 发展 ， 社会 主义市场 经济 的建设步伐加快，现行税制不适应社会主义市场经济发展的弊病，特别是 中国 加入世贸组织以后，对照世贸组织的规则，存在的问题也越来越显现出来。 　　1.现行税种还未充分体现公平税负和国民待遇原则。 目前 ，内外资 企业 仍存在两种税制。例如，内外资企业分别适用企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税制；对内资企业征收城市维护建设税、城市土地使用税、 教育 费附加，但对外资企业不征收；相同的征税对象，内外资企业适用不同的税种，内资企业适用房产税、车船使用税，而外资企业适用城市房地产税和车船使用牌照税；内资企业基本没有关税优惠，外资企业却享受关税优惠。这些问题的存在，违背了公平税负和国民待遇原则， 影响 了企业的平等竞争。　 　　针对现行税制存在的问题和面临的新情况，以加入世贸组织为契机，改革和完善现行税制主要 内容 有以下三个方面。 　　1.加强税收法制建设。中国社会发展的方向是建立社会主义民主、法制国家，依法治国是政府行为准则。贯彻依法治国的思想，在税收领域就是要坚持依法治税，加强税收法制建设。主要从三个方面进行：（1）完善税收立法。要规范税收立法的程序和形式，加快税收立法，坚决制止越权制定税收政策的行为。（2）坚持依法治税。依法治税可以从两个方面理解，一方面要坚持依法征税，征税要有 法律 规定；另一方面要坚持依法纳税，纳税人要按法律规定自觉纳税。征纳双方都要依法办事，按照法律的规定征税、纳税。（3）规范税收执法。强化税收执法的统一性和严格税收执法的规范性，加大税收执法的力度，堵塞税收征管漏洞。　 　　2.增强税法透明度。在税法及相关税收文件中，要明确表达征税规定的内容，避免解释中的弹性和多种解释。有关税法和有影响的法律文件及时公布，使各方面能有足够的时间做好准备。指定一家官方刊物公布有关上述文件。立法机关建立税法公告制度。税务机关要提供纳税服务，并使纳税人及时索取上述文件。 　　3.对现行税制进行“废、立、改”。按照世贸组织的规则，对现行税制进行对照、清理，完善税制，建立一个公平、公开、有利竞争和促进经济发展的新的税收制度。　 　　（1）“废”——要废掉一些不符合现行形势和加入世贸组织要求的税收规定。最近已经公布废止了30多个有悖世贸组织规则的税收文件，为企业经营者提供一个透明、统一、非歧视、可预见的法律政策环境。今后还要继续修改废止的规定有以下三种情况：　 　　一是主动修改与世贸组织规则相违和我国入世承诺要修改的税收政策。例如：对一些含有无形资产的产品，进口时按总价格征一道增值税，进入国内市场后，再征一道营业税（国内同样产品只征一道税）；再如：某些农产品进口时按13%的税率征收增值税（国内生产同样的产品生产环节免税）；集成电路等产品进口按17%的税率征收增值税（国内生产同样产品超过3%税负的部分予以返还）等。 　　二是被动修改有关的税收政策。被动修改与主动修改的区别：首先，世贸组织协议很复杂，各国理解不一；其次，是否违反世贸组织规则，有许多要在执行后才能确定（如： 工业 品补贴是否超过该产品总产值的2%；农产品支持数额是否超过10%等）；第三，被动修改的税收政策大多是我国当前经济发展需要的，成员国提出异议不修改不行时再做被动修改或废止。如：对国内特定厂家生产的模具产品的税收优惠；对农口企业所得税优惠；对棉花、钢材的“以产顶进”政策等。这些税收政策都有待时间的检验，才能确定是否修改。 　　三是完善现行的税制结构。以流转税为主的税制结构不能适应形势发展的要求，知识经济的到来，使实际上以产品为主要征税对象的流转税弊端越来越明显。要主动采取对策，逐步向真正的以流转税和所得税为双主体的税制结构转变。同时，2002年税收占GDP的比重达到%，与其他国家比较，宏观税负的水平仍然比较低，应该确定合适的宏观税负水平。 　　（2）“立”——要根据新情况开征一些新税种和制定一些新规定。现行税收制度宏观调控功能不全，覆盖范围不宽。应该适当开设一些新的税种。例如：为推进社会保障收费制度改革，适时开征社会保障税；为推进环保事业的发展，适时开征环境保护税；为配合个人所得税的调节社会分配的功能，应开征遗产与赠与税等。同时，利用世贸组织规则，制定积极的扶持性税收政策，促进国内企业提高竞争能力。例如：加大对农业、企业技术进步、科研成果转化、环保等方面的税收优惠政策支持的力度。 　　（3）“改”——对现行税制进行改革和完善。中国加入世贸组织以后，改革和完善现行税制体系的时机和条件日趋成熟。 理论 界、舆论界和实际工作者已经达成基本一致的看法，进一步深化税制改革已经呈现势在必行之势。具体内容包括： 　　一是增值税转型和调整范围