“营改增”对建筑、房地产业影响及对策.pptx

;2016年3月财政部和国家税务总局经国务院同意印发《关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号），明确提出将建筑业、房地产业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，自5月1日起，建筑业和房地产业已全面实施“营改增”。自此，这两个领域对“营改增”的讨论开始呈现沸腾之声，业界的专家、学者及一些科研机构对“营改增”的看法不一，其讨论主要集中于：“营改增”后建筑行业和房地产业的税负增减问题。;; 第一部分 建筑、房地产业“营改增”的必要性;一、建立相互监督、约束关系，有效避免偷税漏税;一、建立相互监督、约束关系，有效避免偷税漏税;;;; 第二部分 “营改增”的实施办法解读;;;;;;;;1、增值税纳税人;2、应纳税额的确定;《办法》第十条和第十九条分别规定了一般纳税人和小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。;《办法》第十三条规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，对于无法划分不得抵扣的进项税额，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。;对建筑业、房地产业相似条文的解读; 建筑、房地产业纳税义务、扣缴义务发生时间、纳税期限及纳税地点的确定 ;;;第三部分 “营改增”对工程计价的影响;全费用综合单价＝人工费+材料费（不含税）+机械费（不含税 ）+综合费 综合费＝企业管理费（不含税）+利润+规费+应纳增值税额+应纳附加税额;;“营改增”对工程计价的影响;“营改增”对工程计价的影响;1、“营改增”对交易阶段工程造价的影响;;;材料费;施工机具使用费;企业管理费; 2016年4月6日、15日，北京市、上海市相继发布了“营改增”后的新计价规则，都是以财政部[2016]36号文营改增实施细则和建办标[2016]4号文为蓝本，并且遵循两个原则，一是价税分离，二是税率调整。两者相比，计价依据并无本质区别，都公布了相应扣除率、企业管理费调整费率以及调整之后完整的计价程序。但对细节的规定略有不同，主要体现在建安费的费用组成内容方面。; 比较 费用组成;;序号;序号;序号;序号;序号;1、“营改增”对交易阶段工程造价的影响;2、“营改增”对工程计价依据的影响;2、“营改增”对工程计价依据的影响; 城市 内容;清单的调整;; 第四部分 “营改增”后施工企业、房地产开发企业关注的热点问题及解答;施工企业关注的热点问题及解答; 1、新老项目交替如何抵扣进项税;2、如何进行现场管理;2、如何进行现场管理;3.1“营改增”前后施工企业发票管理力度的对比;3、如何进行采购管理;;3、如何进行采购管理;3、如何进行采购管理;4、对财务报表有何影响;房地产开发企业关注的热点问题及解答;1.对税负有何影响;2. 如何进行新老项目计税方法的选择;;4. 如何对视同销售行为的税务处理;5.对企业库存有何影响;6.对企业财务管理有何影响;谢 谢