审计基础知识1.pptxVIP

第一章 审计概述核心知识点审计的概念与保证程度审计五要素审计目标审计基本要求审计风险第一节 审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报[重大错报≠错报]提供合理保证，以积极方式[好就是好，不好就是不好]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计用户 财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。审计目的 改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。审计基础：独立性和专业性。【2014年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性[答案]C[解析]审计不涉及为如何利用信息提供建议。【例题】以下关于审计含义的理解，正确的有（　　）。　A、审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求　B、审计的目的是为如何利用信息提供建议　C、审计的基础是独立性和客观性　D、审计的最终产品是审计报告【答案】AD。　 【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项B不正确；审计的基础是独立性和专业性，选项C不正确。第二节 审计五要素三方关系财务报表（鉴证对象信息）财务报表编制基础（标准）审计证据审计报告（1）三方关系 ——被审计单位管理层（责任方）1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；　　2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件： (1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（1）三方关系 —— 注册会计师1.责任：按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。2.确认责任的方式：签署审计报告。3.要求：遵守职业道德要求（包括保持专业胜任能力），遵循审计准则的规定，计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。（1）三方关系 —— 预期使用者1.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。某些情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。2.如果某项业务不存在除责任方（管理层）之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。3.预期使用者主要是指那些与财务报表（鉴证对象信息）有重要和共同利益的主要利益相关者。【2014年·多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员[答案]ABCD【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方[答案]D[解析]选项D，责任方可能是预期使用者之一，但不是唯一的使用者。例如，上市公司的员工持有本公司的股票，属于预期使用者，但不是责任方。（2）财务报表（鉴证对象信息）1.鉴证对象信息：财务报表[鉴证对象的载体]。2.鉴证对象：历史的财务状况、经营业绩和现金流量[鉴证对象承载的内容]。（3）财务报表编制基础（标准）注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。类型：通用目的编制基础[主要是指会计准则和会计制度]、特殊目的编制基础（4）审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的