全面预算管理整合之道.ppt

收入预算责任中心 收入预算责任中心：只对销售收入负责的预算责任中心，例如，销售部门的责任主要是对产品的销售和货款的回收。 包括销售部门、销售企业、销售单位等。其责任是对本单位的产品销售活动负责；其权限有决策权，包括销售量、销售折扣、销售回款和销售员佣金等；以销售收入和销售费用为决策准则。 其控制内容包括：控制企业销售目标的实现，控制销售货款的回收，控制坏账的发生。 成本预算责任中心 成本预算责任中心几乎没有收入，不形成和考核利润，只考核成本，另外，该中心还占有一部分生产流动资金，还要对资金使用效果承担责任。 成本中心是指对产品生产的可控成本和经费负有责任的单位，包括工厂或车间。其责任是对产品生产的可控成本和经费负责。其权限有决策权，包括单位产品生产材料和单位消耗、可控经费明细项等。以产品生产可控成本和经费为决策准则。 什么是可控：知道将要发生，能够计量、通过自己的行为能加以调节、控制的成本。 对成本责任中心的考核应集中在目标成本、费用和资金占用额以及品种、质量、消耗指标等方面。 费用预算责任中心 费用责任中心是指那些从考核角度只考核其费用支出而不考核其价值，即不考核其单位成本的责任中心。 费用中心是指负有期间费用(管理费用、财务费用)控制责任的职能部门或单位。其权责是对本单位涉及的有关期间费用负责；其权限有决策权，包括各项管理费用、财务费用的明细项。以管理费用、财务费用为决策准则。 例如，分公司、事业部、分厂中企业的直接辅助服务单位。 各职能管理部门，一般不提供对外产品，没有收入，只是发生一些管理费用。 一般职能部门可以采用费用总额的控制方法，对于创造性的职能部门，例如技术创新部门，可以采用弹性管理费用预算考核。注意还用辅之以工作质量和目标完成情况作为考核依据。不能片面。 利润预算责任中心 利润中心是指负有利润责任的单位，包括企业整体、事业体、子企业、企业部门等。其权责是：利润中心对本单位的产供销经营活动负责，其权限有一定的经营自主权和决策权；以获得经营利润为决策准则。 是指那些既发生成本耗费，又能够取得收入，还能够根据收入和成本计算利润的预算责任单位。 投资预算责任中心 不仅能够控制收入和成本，而且能够控制占用资产的单位或部门。因此，只有具备经营决策权和投资决策权的独立经营单位才能成为投资中心。 投资预算责任中心属于企业中的最高层级的责任中心。其目标就是企业的总预算目标。具体责任人应该是以厂长、经理为代表的企业最高决策层。 所以对其评价应包括：投资报酬率、剩余收益等。 ××××股份有限公司 铸锻分厂 工具分厂 热表分厂 零件分厂 部件分厂 总装分厂 生产部 营销市场部 物资部 技改部 财务部 其他职能部门 技贸分公司 子公司 子公司 投资中心 利润中心 成本中心 费用中心 需要注意的是个责任中心必须要充分授权，处理好彼此之间的关系，而非各自独立。例如，最基层的成本费用中心（工段）应就其生产制造的可控成本，向其上一层级的成本中心（如分厂）负责，分厂级的成本费用中心则就其本身的可控成本和下属单位转来得责任成本向利润中心负责，利润中心则就其经营的收入、成本向投资中心（事业部）负责，投资中心则就其投资报酬率和剩余收益向董事会或总经理负责，这样形成一个连锁责任体系。 * 预算管理组织体系（续） 1 2 3 4 以正式的组织机构为基础 只有正式的组织机构，才可能承担预算责任； 实行项目管理的企业跨部门项目组。 统一领导，分级管理 只将直接下级组织界定为预算责任中心； 体现成本效益导向； 并非越细越好。 事先确定内部转移价格 事后确定内部转移价格的不公平性； 标准成本导向的内部转移价格； 固定成本在责任中心之间转移。 责任与目标对等 有明确的单位职责； 对职责的财务后果进行考核。 划分责任中心的原则 （2）预算管理谁？（续） * 统一领导： 统一领导，是指企业的预算管理办法的制定，年度预算管理目标的确定，预算编制原则的制定、预算考核办法的制定等预算管理的权限，必须集中在企业的最高预算管理当局，保证企业预算管理政策的统一性和权威性。 分级管理： 分级管理，是指企业预算管理中，具体的预算编制、预算分析、预算考核等工作，必须实施分级管理。 ? ? ? ? 统 一 领 导 ， 分 级 管 理 2.预算管理组织体系（续）——两种关系 * 预算管理组织机构示例 董事会 预算管理委员会 预算工作组 B 部 门 A 部 门 预算执行机构 C 子 公 司 D 子 公 司 预算管理委员会是董事会下的常设权力机构 划分为投资中心、利润中心和成本中心 总经理 其 他 职 能 部 门 财 务 部 门 预算管理机构作为预算管理委员会的日常办事机构，一般设在财务部门 子公司据实际情况比照集团公司设立预算组织 预算管理机构 预算工作组一般由关键职